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Def inición de una agenda f iscal
para el desarrollo de las Organizaciones
de la Sociedad Civil en México

Iniciativa Ciudadana y Desar Iniciativa Ciudadana y DesarIniciativa Ciudadana y Desar Iniciativa Ciudadana y Desar
Iniciativa Ciudadana y Desar
rollo Social, Incide Social, rollo Social, Incide Social, rollo Social, Incide Social, rollo Social, Incide Social,
rollo Social, Incide Social,
A.C. A.C.A.C. A.C.
A.C.
Clara Jusidman
• Ivet Pérez • Laura Breña
Ma. Enriqueta Zepeda
• Javier A. Escalera • Sergio García
Centro Me Centro MeCentro Me Centro Me
Centro Me
xicano para la F xicano para la Fxicano para la F xicano para la F
xicano para la F
ilantropía, ilantropía, ilantropía, ilantropía,
ilantropía,
A.C. A.C.A.C. A.C.
A.C.
Jorge Villalobos
• Jacqueline Butcher
Instituto T Instituto TInstituto T Instituto T
Instituto T
ecnológico A ecnológico Aecnológico A ecnológico A
ecnológico A
utónomo de México utónomo de Méxicoutónomo de México utónomo de México
utónomo de México
Rafael Fernández de Castro
• Michael D. Layton
Ireri Ablanedo
• Laura Ávalos • Christian Natera • Ana Vila
International Center for Not-for International Center for Not-forInternational Center for Not-for International Center for Not-for
International Center for Not-for
-P -P-P -P
-P
rofit Law rofit Lawrofit Law rofit Law
rofit Law
Douglas Rutzen
• Laura García Olson • Thomas Hughes

P PP P
P
articipantes del consorcio articipantes del consorcioarticipantes del consorcio articipantes del consorcio
articipantes del consorcio
Alternativas y Capacidades, A.C.
Amiga de la Obrera, A.C.
Centro de Atención a la Violencia Familiar “Laura Martínez Tellez”, A.C.
Centro de Desarrollo Alternativo Indígena, A.C.
Centro de Estudios y Prevención del Cáncer, A.C.
Centro de Investigaciones y Estudios Superiores en Antropología Social
Dejando Huella, A.C.
Fundación Comunitaria de la Frontera Norte, A.C.
Fundación del Empresariado Chihuahuense, A.C.
Fundación Internacional de la Comunidad, A.C.
Fundar, Centro de Análisis e Investigación, A.C.
Instituto de Investigaciones Histórico Sociales, Universidad Veracruzana
Instituto Jalisciense de Asistencia Social
Junta de Asistencia Privada del Estado de Colima
Junta de Asistencia Privada del Estado de Nuevo León
Junta de Asistencia Privada, Chihuahua
Magnanímitas, A.C.
Misiones Coloniales de Chihuahua, A.C.
Mujeres y Punto
Presencia Ciudadana, A.C.
Promotora Social, Personas con Discapacidad, A.C.
Red por los Derechos de la Infancia en México, A.C.
Servicios para una Educación Alternativa, A.C.
Unión de Grupos Ambientalistas, I.A.P.
Universidad Anáhuac
Universidad Autónoma Metropolitana, Unidad Iztapalapa

Sedes de los foros de consulta Sedes de los foros de consultaSedes de los foros de consulta Sedes de los foros de consulta
Sedes de los foros de consulta
F FF F
F
oro Chihuahua oro Chihuahuaoro Chihuahua oro Chihuahua
oro Chihuahua
Centro para el Fortalecimiento de Organizaciones Civiles, A.C.
ITESM, Campus Chihuahua / Ana de la Rosa Carpizo
F FF F
F
oro Guadalajara oro Guadalajaraoro Guadalajara oro Guadalajara
oro Guadalajara
Corporativa de Fundaciones, A.C. / Alfonso Topete
F FF F
F
oro Oaxaca oro Oaxacaoro Oaxaca oro Oaxaca
oro Oaxaca
Fundación Comunitaria Oaxaca, A.C. / Jaime Bolaños

Definición de una agenda fiscal para el desarrollo
de las Organizaciones de la Sociedad Civil en México
equipo de redacción
Sergio García, Michael Layton
Laura García, Ireri Ablanedo
colaboración especial
Cristina Galíndez
edición
mc Editores
portada
Miguel Ángel Leyva Romero
Primera edición, enero de 2007
Iniciativa Ciudadana y Desarrollo Social, Incide Social, A.C.
Hilario Pérez de León núm. 80
Col. Niños Héroes
03440 Ciudad de México
Tel. 52 (55) 55.90.87.54
www.incidesocial.org
Este trabajo se realizó gracias al apoyo de
The William & Flora Hewlett Foundation
Impreso en México
• Printed in Mexico

Resumen ejecutivo, 13
Presentación, 17
I. La importancia del desarrollo social integral, 21
II. Las organizaciones de la sociedad civil como agente colectivo
de desarrollo social, 25
Las funciones de las
OSC OSCOSC OSC
OSC , 27
Fortalezas de las
OSC OSCOSC OSC
OSC , 28
Aportes tangibles e intangibles de las
OSC OSCOSC OSC
OSC , 30
III. Las organizaciones de la sociedad civil en México, 33
Número y distribución por entidad federativa, 35
Tipos de organizaciones, 39
Áreas de acción, 39
Distribución por población atendida, 42
Financiamiento del sector, 42
IV. El marco legal de las OSC en México, 45
Figuras jurídicas, 46
La problemática fiscal, 48
Elementos básicos del marco fiscal para donatarias autorizadas, 53
Índice

V. La consulta fiscal y sus resultados, 57
Registro de las organizaciones como donatarias autorizadas, 58
Información sobre el trámite, 59
Proceso de autorización: carta de acreditamiento, 60
Actividades elegibles para ser donataria autorizada, 63
Centralización del proceso de autorización, 70
Vigencia, 70
Cumplimiento del regimen fiscal, 71
Texto legal complicado y cumplimiento costoso, 71
Gastos de administración, 73
Clasificación de instituciones donantes, 76
Renovación de la autorización, 76
Sustentabilidad financiera: donativos y actividades, 77
Donativos en especie, 77
Donativos del extranjero, 78
Necesidad de capacitación, 79
Agenda más amplia y de largo plazo, 80
Tema fiscal, 80
Tema laboral, 81
Otros incentivos gubernamentales, 81
Relaciones con organismos públicos y Juntas de Asistencia Privada, 82
Rendición de cuentas y transparencia, 82
Balance: alcances y limitaciones de una reforma fiscal, 84
VI VIVI VI
VI. R . R. R . R
. R
efle efleefle efle
efle
xiones finales, xiones finales, xiones finales, xiones finales,
xiones finales, 87
Bibliografía y fuentes de consulta, 91
Anexo
I. Algunos elementos para el fortalecimiento de las OSC
en México, 95
Anexo
II. Personas e instituciones participantes, 99

LAS ORGANIZACIONES DE LA SOCIEDAD CIVIL (OSC ) tienen un gran potencial
para ser agentes colectivos de desarrollo social y político. Sin embargo, en
comparación con otros países y regiones, el impacto del sector sin fines de
lucro en México es limitado. Un problema significativo es que el marco legal
que regula a las
OSC en el país no crea un ambiente propicio que fomente las
actividades no lucrativas.
Para alentar el desarrollo de las
OSC en México –particularmente en lo
que concierne a las organizaciones que trabajan en los campos de la asistencia,
la promoción y el desarrollo social, así como las que promueven la apertura de
espacios ciudadanos y el respeto y la expansión de derechos sociales, civiles
y políticos– es necesario realizar una serie de modificaciones legislativas, fisca-
les y de política pública que permitan crear un entorno para su evolución y
crecimiento de manera autosustentable.
Más aún, es necesario realizar un cambio a fondo en lo que respecta a la
relación de las organizaciones de la sociedad civil no sólo con el gobierno, sino
con la iniciativa privada y con la sociedad en general. Parte de esto implica un
cambio cultural en el que los ciudadanos se involucren más con estas
instituciones, y que éstas a su vez se vuelvan más democráticas y transparentes
en sus prácticas, rindiendo cuentas a la sociedad y facilitando la participación
de otras personas interesadas en sus actividades. Implica también el
establecimiento de una dinámica diferente entre gobierno y organizaciones,
de cooperación y confianza, en la cual el marco regulatorio y las disposiciones
gubernamentales no sean una traba, sino un apoyo para las actividades de las
OSC ; y en el cual las organizaciones sean reconocidas, no como una carga, sino
como un aliado importante del gobierno.
A fin de identificar las modificaciones e iniciativas necesarias para avanzar
en esos propósitos, este proyecto desarrolló un proceso de investigación, estudio,
Resumen ejecutivo

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 14
análisis y consulta con especialistas en temas fiscales, administrativos y contables.
La diversidad de enfoques englobados por este trabajo se refleja en las
principales organizaciones que lo lideran: Iniciativa Ciudadana y Desarrollo
Social, Incide Social, A.C., el Instituto Tecnológico Autónomo de México
(
ITAM ), el Centro Mexicano para la Filantropía (Cemefi) y el Centro
Internacional de Derecho No Lucrativo (
ICNL , por sus siglas en inglés) con
sede en Washington, D.C. Asimismo, participaron tres organizaciones como
sedes de los foros regionales –el Centro para el Fortalecimiento de
Organizaciones Civiles, A.C.,
ITESM Campus Chihuahua, Corporativa de
Fundaciones, A.C., en Guadalajara y la Fundación Comunitaria Oaxaca, A.C.–
así como representantes de más de 100 organizaciones que acudieron a los
foros y talleres convocados por el proyecto. Se trabajó con funcionarios de
gobierno, con consultores y asesores de las organizaciones de la sociedad civil
y con los encargados de la gestión contable de dichas organizaciones. De esta
forma, se lograron determinar algunas de las modificaciones en materia fiscal
que deberían ser consideradas por los poderes Legislativo y Ejecutivo para
crear un entorno que contribuya a la evolución del sector con el propósito de
ampliar la participación ciudadana en una sociedad más democrática.
Entre las principales conclusiones de las consultas realizadas se desprenden
las siguientes. En el campo legislativo, en este sexenio, se aprobaron dos leyes
importantes: la Ley de Asistencia Social (publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 2 de septiembre de 2004) y la Ley Federal de Fomento a las
Actividades Realizadas por las Organizaciones de la Sociedad Civil (publicada
en el Diario Oficial de la Federación el 9 de febrero de 2004). La primera reconoce
a las organizaciones de asistencia privada como de interés público y la segunda
reconoce como de interés público las actividades que llevan a cabo las
OSC . A
pesar de estos avances significativos, en general persiste un marco confuso y
desarticulado de normas (que incluyen a las que regulan las actividades de la
asistencia privada a nivel estatal), lo cual atenúa el efecto que deberían alcanzar
estos importantes instrumentos legales en el fomento de las actividades de la
sociedad civil en el país.
Actualmente, en el campo fiscal encontramos un enfoque en políticas
orientadas a aumentar la recaudación. Dicha tendencia no es exclusiva de
México, sino que se inserta en un contexto general, en América Latina y el
mundo, de medidas para reducir el déficit fiscal y equilibrar las finanzas
públicas. Sin embargo, dicho enfoque resta margen de maniobra en la política

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 15
fiscal y dificulta diseñar acciones e instrumentos de fomento al sector solidario
y no lucrativo.
Conceptualmente, predomina en el marco legal una visión de las
organizaciones de la sociedad civil que las equipara con empresas lucrativas,
por lo que se mantiene la misma estructura de impuestos –Impuesto Sobre la
Renta (
ISR ), Impuesto al Valor Agregado ( IVA ), Impuesto Sobre Nómina,
etcétera–, afectando los costos de operación y la viabilidad financiera de dichas
organizaciones.
Se perciben también normas y procedimientos anacrónicos y complejos,
los cuales no se han ido adecuando de manera suficientemente rápida e integral
a la realidad del sector. Lo anterior se debe a que éste ha experimentado un
crecimiento significativo en los últimos 20 años, con lo cual ha cambiado de
manera acelerada, haciendo que los intentos por ajustar la legislación no sean
capaces de seguirle el paso a un sector de por sí heterogéneo en su composición,
diverso en sus actividades y complejo en su funcionamiento. Tenemos entonces
que, con las actuales disposiciones, se inhibe la creación y formalización de
OSC , no se fomentan los donativos a las mismas ni se ayuda a desarrollar modelos
de gestión institucionales que garanticen su sustentabilidad financiera,
orientación profesional con resultados en el trabajo y sueldos decorosos para
sus miembros. Ello hace necesario el diseño de normas y criterios diversificados,
claros e integrados en un sistema coherente para responder a las necesidades,
tanto del gobierno y de las
OSC , como de la sociedad.

INICIATIVA CIUDADANA Y D ESARROLLO SOCIAL , Incide Social, A.C., el Instituto
Tecnológico Autónomo de México (
ITAM ), el Centro Mexicano para la
Filantropía (Cemefi) y el Centro Internacional de Derecho No Lucrativo (
ICNL )
con sede en Washington, D.C., con el apoyo de tres sedes de foros regionales
–el Centro para el Fortalecimiento de Orga-nizaciones Civiles, A.C.,
ITESM ,
Campus Chihuahua; Corporativa de Fundaciones A.C. y la Fundación
Comunitaria Oaxaca, A.C.–, así como con la participación activa de más de
100 instituciones,
1 iniciaron un proceso de consulta para visualizar e impulsar
una agenda de desarrollo de la sociedad civil, poniendo especial atención en
los aspectos fiscales para favorecer el flujo de recursos y donativos hacia las
OSC y, secundariamente, en el marco legal y en las políticas públicas vinculadas
al sector.
El proceso de construcción de una agenda fiscal tuvo cuatro etapas. En la
primera, el
ITAM y el ICNL realizaron una investigación que analizó la
problemática fiscal que afecta a las
OSC . En la segunda, dichas instituciones
realizaron, junto con Incide Social y Cemefi, tres talleres con expertos, entre
los cuales se encontraban: a) fiscalistas, b) contadores y administradores de
OSC y c) representantes de fundaciones donantes. En estos talleres se analizaron
y discutieron los resultados de la investigación del
ITAM y del ICNL y se
precisaron los elementos y puntos centrales para los trabajos futuros. Los
resultados de estos talleres se encuentran disponibles en la página electrónica:
www.agendafiscalsociedadcivil.org.
La tercera etapa consistió en una consulta nacional con diversas
OSC a
partir de la organización de tres foros regionales, los cuales se realizaron en
Chihuahua, Guadalajara y Oaxaca entre septiembre y octubre de 2005. El
Presentación
1 Véase la lista de personas e instituciones participantes en el Anexo II.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 18
objetivo de dichos encuentros fue la detección de problemáticas y la definición
de propuestas y sugerencias conjuntas, mismas que se sistematizaron y
clasificaron a fin de construir las bases para una agenda fiscal y diseñar acciones
para incidir en cambios en el corto, mediano y largo plazo. El resultado de este
trabajo fue la redacción de un documento preliminar, el cual fue circulado
entre los participantes y sometido a revisión en otras instancias y espacios con
el fin de recoger observaciones y valorar la relevancia de cada una de las
propuestas elaboradas. De esta manera, se obtuvo retroalimentación de diversas
organizaciones mediante una segunda ronda de foros regionales en junio y
julio de 2006, así como de juntas e institutos que participaron en la Segunda
Reunión Nacional de Juntas de Asistencia Privada; de organizaciones y
contadores especialistas en el tema que encauzaron sus comentarios vía Cemefi;
y de organizaciones parte de la red de Convergencia de Organismos Civiles,
A.C. que hicieron llegar sus observaciones por conducto de su Comisión
Jurídica Contable y Administrativa.
Una cuarta etapa consistirá en la difusión de los resultados a partir del
envío de una propuesta de agenda a organizaciones y especialistas participantes
en el proceso; al Consejo Técnico Consultivo de la Ley Federal de Fomento a
las Actividades Realizadas por las
OSC , con el fin de aportar una herramienta
que le sea útil en la negociación de reformas al marco legal; a las comisiones de
las Cámaras de Senadores y Diputados, como una referencia técnicamente
sustentada que fundamente las propuestas de la agenda fiscal; a los funcionarios
de diversas dependencias de la administración pública que tienen que ver con
el tema; a líderes de
OSC y sus redes; así como a investigadores y académicos
que puedan ayudar a generar una corriente de opinión pública favorable a la
propuesta de agenda fiscal.
Para difundir los resultados y mantener comunicadas a las personas
interesadas en el tema, se creó la página electrónica:
www.agenda-fiscalsociedadcivil.org
y la dirección electrónica: consultafiscal_2005-@yahoo.com
Por estos medios se proporcionó información, se difundieron documentos
de interés, se dieron a conocer hechos relevantes relacionados con la sociedad
civil y se establecieron canales para recibir propuestas que ayudaran a enriquecer
el proyecto de creación de una agenda fiscal.
Se debe señalar que durante el proceso de investigación y consulta
sucedieron hechos relevantes para el sector. Por ejemplo, se instituyó el Consejo

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 19
Técnico Consultivo de la Ley Federal de Fomento a las Actividades Realizadas
por las Organizaciones de la Sociedad Civil, con el cual se establece una instancia
interlocutora fundamental que debe ser reconocida para la negociación de los
intereses del sector. Además, en el Instituto para el Desarrollo Social (Indesol)
se creó el Registro Federal de las Organizaciones de la Sociedad Civil, de
donde se desprende el procedimiento para establecer la Clave Única de
Inscripción al Registro Federal de las Organizaciones de la Sociedad Civil
(
CLUNI ); se abrieron canales de comunicación oficiales con funcionarios de las
Secretarías de Hacienda y Crédito Público, de Gobernación y de Relaciones
Exteriores; y miembros del Consejo Técnico lograron una comunicación con
legisladores y con funcionarios del Servicio de Administración Tributaria (
SAT )
para establecer cambios en materia fiscal. Paralelamente, el Cemefi,
Convergencia de Organismos Civiles, Incide Social, el
ITAM , y otras
instituciones llevaron a cabo gestiones con legisladores y funcionarios públicos
para argumentar a favor de los cambios en materia fiscal con el fin de favorecer
el fortalecimiento de las
OSC . Entre los avances que logró dicha gestión colectiva,
está el que en diciembre de 2005 se considerara a las organizaciones de derechos
humanos como organizaciones donatarias autorizadas para otorgar recibos
deducibles de impuestos.
El presente documento sistematiza el análisis, las reflexiones y las
propuestas de la etapa de las consultas llevada a cabo por el Proyecto y responde
al compromiso adquirido con todas las personas e instituciones involucradas
para que tengan acceso al material resultante y con ello pueda ser utilizado en
otros foros o espacios para alcanzar un mayor impacto del esfuerzo realizado.
Se espera, además, pueda servir como referencia para ser utilizada en
negociaciones con legisladores y funcionarios públicos, y sea un punto de partida
para futuros trabajos de investigación.
Su propósito no es por lo tanto presentar una propuesta de ley en forma;
este no es un texto jurídico acabado, sino un reflejo de las percepciones,
inquietudes, problemáticas y sugerencias planteadas por las personas a quienes
afecta directamente el marco jurídico actual, y que deben ser un elemento
esencial en el debate y la construcción de las propuestas definitivas de reforma.
La estructura del texto sigue la misma secuencia lógica que se utilizó en
los foros y talleres. En la primera parte se señala la complejidad que encierra
para todos los países el desarrollo social y los retos que tienen que ser superados
para alcanzar sociedades justas y armónicas.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 20
La segunda parte busca ubicar a las organizaciones de asistencia, promoción
y desarrollo y que impulsan derechos ciudadanos como parte dinámica de la
sociedad civil, estableciendo su importancia como agentes vitales para un
desarrollo social integral, justificando así el interés por proteger y alentar sus
acciones. Asimismo, se presentan las funciones sociales que desempeñan dichas
organizaciones, sus características institucionales y sus aportes tangibles e
intangibles, así como la importancia que tiene este sector en México.
En la tercera parte se describe la situación de las
OSC en México: su número
y distribución, modalidades, áreas de acción y formas de financiamiento. De
esta forma, se busca ofrecer un panorama general de la situación actual.
La cuarta parte se concentra en la problemática del sector que concierne
específicamente al marco legal, y en particular al tema fiscal. Concretamente,
se habla de los resultados obtenidos en los foros y talleres realizados como
parte del proyecto, señalando problemas a resolver y proponiendo algunas
líneas de acción tomando como referencia experiencias internacionales exitosas.
Por último, se presenta un apartado con una reflexión final a manera de
conclusión, en el cual se argumenta la relevancia de este tema para el debate
nacional.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 21
EL DEBATE QUE EN LOS ÚLTIMOS AÑOS HA TENIDO LUGAR en el ámbito mundial
sobre cómo lograr un desarrollo social integral es de gran complejidad y presenta
grandes retos para las siguientes generaciones. Dichos retos, evidentemente,
son diferentes en cada sociedad, y van desde las formas de combatir el atraso
social que imponen la pobreza y la marginación en los países menos
desarrollados, hasta revertir con eficacia los procesos de exclusión, indivi-
dualización y pérdida de cohesión social en los países más avanzados, por
mencionar sólo algunos. En el caso de México, hay que considerar, entre otros
elementos, la siguiente problemática social:
• Una población de 104 millones de habitantes, de los cuales 15 millones
viven en el medio rural, 25 millones no cuentan con agua potable, 50
millones viven en estado de pobreza y de éstos, 17 millones en extrema
pobreza.
• Una situación de marginación en el que la extrema pobreza está
concentrada en 180,000 comunidades con menos de 500 habitantes.
• La existencia de recursos públicos limitados, donde sólo 20 por ciento
de la población económicamente activa paga impuestos, por lo cual la
carga tributaria recae en un pequeño sector de la población.
1
• La falta de oportunidades al interior del país, que provoca que
aproximadamente 500,000 mexicanos emigren hacia Estados Unidos
I. La importancia del desarrollo
social integral
1 Jorge Villalobos, “Los retos de la sociedad civil en México”, ponencia presentada en el
foro Hacia la corresponsabilidad. Encuentro sociedad civil-gobierno federal, realizado del 18 al 20
de junio de 2005 en la Ciudad de México.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 22
cada año y se dependa cada vez más de las remesas enviadas por los
casi 12 millones de mexicanos residentes en el exterior (19,000 millones
de dólares aproximadamente en 2005).
• Un contexto de gran desigualdad en el que el 10% más rico de la
población concentra 45 veces más riqueza que el 10% más pobre.
2
Ahora bien, en el debate sobre el desarrollo social los puntos donde existen
consensos entre las diversas corrientes de pensamiento son los siguientes: a) el
mercado no ofrece soluciones para atender todas las necesidades ni a todos los
sectores de la población (por ejemplo, en lo referente a servicios de salud y
educación, infraestructura; o para asegurar el nivel de ingreso mínimo para
que todos los ciudadanos tengan acceso a bienes y servicios básicos); b) el
Estado, sobre todo en los países menos desarrollados, muestra serias limitaciones
para garantizar el bienestar social; c) la sociedad civil organizada debe participar
en el diseño e implementación de las estrategias para el desarrollo social, ya
que se ha demostrado que:
• En una sociedad pluralista, es posible y deseable conjuntar los esfuerzos
del gobierno con las energías e innovación de los ciudadanos en la
solución de problemáticas sociales.
• La participación voluntaria en grupos y asociaciones es un vehículo de
integración individual y social que genera solidaridad y potencia los
recursos personales y colectivos.
• Los individuos son más fuertes, tienen más confianza en sí mismos y
son más capaces cuando participan en la vida comunitaria, cuando
son responsables de sí mismos, con otros y de otros.
• En el contexto de la actividad asociativa los individuos adquieren valores
y habilidades básicos para el funcionamiento de una sociedad
democrática, aprendiendo a deliberar, debatir, tomar decisiones y
adquirir responsabilidades.
2 Datos del PNUD , en: https://www.undp.org/spanish.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 23
• La sociedad civil conforma un espacio clave para dar voz a grupos
marginados y defender derechos fundamentales que de otra forma
serían ignorados.
Las organizaciones de la sociedad son un ejemplo claro de que los ciudadanos
organizados tienen posibilidades de hacer un aporte sustancial al bienestar social
y a la consolidación democrática de su país; colaborando con el Estado, la
familia y el mercado –sin desplazarlos-; ofreciendo respuestas innovadoras,
energía, recursos, conocimiento e interés en la solución de problemas locales y
nacionales.

LA SOCIEDAD CIVIL HACE REFERENCIA A INSTITUCIONES , asociaciones y
movimientos sociales entre los cuales se encuentran organizaciones que
incursionan en el campo de la asistencia, la promoción social, el desarrollo
comunitario y la defensa de derechos económicos, sociales, civiles y políticos.
Dentro de este panorama diverso y heterogéneo, las principales
características de las organizaciones de la sociedad civil que nos ocupan son su
carácter de organizaciones autónomas (es decir, que no forman parte del
gobierno, y no buscan hacerlo, aunque pueden cooperar con él), que no
persiguen un lucro (aunque algunas de sus actividades pueden incluir el lucro
únicamente como medio para alcanzar sus fines) y que realizan un aporte a la
sociedad, ya sea mediante la prestación de servicios a terceros o la promoción
de derechos fundamentales. De igual forma, nos interesan los efectos de dichas
organizaciones en el fortalecimiento del sentido de responsabilidad y autonomía
de los ciudadanos, así como expresiones de pluralidad en una sociedad
democrática. Ambos aspectos –el de servicios a terceros y el de impulso a la
ciudadanía- son igualmente importantes para el desarrollo del país.
1
Por lo anterior, como afirma Alberto J. Olvera, las organizaciones de
sociedad civil contribuyen a la construcción de una vida pública auténticamente
democrática de cuatro maneras:
II. Las organizaciones de la sociedad
civil como agente colectivo
de desarrollo social
1 Alberto J. Olvera, “Representaciones e ideologías de los organismos civiles en México:
crítica de la selectividad y rescate del sentido de la idea de sociedad civil”, en Jorge Cadena
Roa, Las organizaciones civiles mexicanas hoy,
UNAM / Centro de Investigaciones
Interdisciplinarias en Ciencias y Humanidades, México, 2004.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 26
En primer lugar, la sociedad civil ayuda a crear, estabilizar y expandir el
Estado de derecho. Segundo, una sociedad civil vibrante forma los
diferentes espacios públicos a través de los cuales los actores sociales se
comunican entre sí y con los actores políticos. Tercero, la sociedad civil
desarrolla una densa red de asociaciones, fortaleciendo así el tejido social.
Por último, la sociedad civil ayuda a construir y generalizar una cultura
de tolerancia y respeto mutuo.
2
Las fuentes de inspiración de las personas que participan en las OSC pueden
ser muy diversas: de tipo espiritual, religioso, moral o político, entre otras.
Idealmente,
el hilo conductor […] en este tejido siempre cambiante se encuentra en el
campo de los valores: la solidaridad y la compasión por la suerte de los
demás, incluyendo a los desconocidos y lejanos; una sensación de res-
ponsabilidad personal y confianza en la propia iniciativa de hacer lo que
es correcto; el impulso por dar y compartir en forma altruista; el rechazo
a la desigualdad, la violencia y la opresión.
3
Si bien no afirmamos que este sea el caso de todas y cada una de las personas
que participan en organizaciones de la sociedad civil, sí consideramos que es el
caso de una gran parte de ellas, y que el fomento a estas organizaciones es
consecuentemente una manera de fomentar dichos valores.
2 Alberto J. Olvera, “Civil Society in Mexico at Century’s End”, en Kevin J.
Middlebrook, Dilemmas of Political Change in Mexico, Institute of Latin American Studies,
London, 2004, p. 403.
3 Miguel Darcy de Oliveira (coord.), Ciudadanos: en construcción de la sociedad civil mundial.
CIVICUS : Alianza Mundial para la Participación Ciudadana, Washington D.C., 1994.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 27
Las funciones de las organizaciones de la sociedad civil
Las
OSC desempeñan cuatro funciones sociales básicas: 4
La función de prestadoras de servicios
Las
OSC proveen diversos tipos de servicios, especialmente a las personas en
estado de pobreza, vulnerabilidad y en situaciones de emergencia. Estos
servicios pueden incluir los de tipo educativo, de salud, albergue y alimentación,
capacitación para el trabajo, orientación familiar, educación sexual, prevención
de adicciones, entre muchos otros. También proveen servicios en aquellas áreas
sociales donde la intervención del gobierno resulta insuficiente y no existe
mayor interés de la empresas privadas por involucrarse (es el caso de la cultura,
el arte y los deportes en México).
La función de promotoras y defensoras de los derechos humanos
En México, los ciudadanos, en especial las personas de escasos recursos, ven
frecuentemente violentados sus derechos humanos. Esto se debe a que en
nuestro país se combina una fuerte tradición autoritaria, que no se ha superado
por completo, y un débil Estado de Derecho, con la vulnerabilidad que conlleva
la pobreza y la desigualdad. A ello se agrega un sistema judicial y de procuración
de justicia que resulta ineficiente e inequitativo. Los anteriores problemas
generan en las personas y comunidades aislamiento, fragmentación,
desconfianza, discriminación, explotación y un bajo nivel de conciencia sobre
los derechos ciudadanos.
4 “Sector sin fines de lucro y Reducción de la pobreza”. Declaración de la Decimotercera
Conferencia Anual del Programa Internacional en Filantropía de la Universidad Johns
Hopkins; “Cooperación entre Estado, el mercado y la sociedad civil en las políticas públicas”,
Ministerio de Planificación de Chile, Santiago de Chile, 2001; y Helmut Anheier, “¿Qué
tipo de tercer sector? ¿Qué tipo de sociedad? Las implicaciones de las políticas actuales del
gobierno en las organizaciones no lucrativas”, ponencia presentada en el
II Seminario Anual
de Investigación Sobre el Tercer Sector en México, Colegio Mexiquense, del 30 al 31 de
octubre de 2002.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 28
En este contexto, las OSC pueden constituirse en promotoras y defensoras
de los derechos humanos y ciudadanos con la particularidad de: a) realizar
estudios y propuestas de modificación a leyes, prácticas y procedimientos, así
como políticas públicas b) denunciar y defender a ciudadanos y comunidades
afectadas en sus derechos, c) constituirse en promotoras de una cultura y una
educación en materia de derechos humanos; y d) promover la adopción interna
de la legislación internacional en la materia.
La función de creadoras de capital social
Para facilitar la auto-organización social y promover una mejor posición política
de los sectores más vulnerables de la población, es necesario generar vínculos
de confianza y reciprocidad entre las personas. Las organizaciones promueven
lazos de cooperación, normas de reciprocidad y de solidaridad que hacen posible
que los ciudadanos se organicen y luchen para superar condiciones de pobreza
y exclusión social, de vulneración de derechos fundamentales, de falta de
equidad y discriminación.
La función de desarrollo económico
La pobreza se combate generando empleo, mejorando salarios y capacitando a
los sectores menos calificados para que alcancen una posición competitiva en
el mercado laboral. Las
OSC realizan aportes importantes al impulsar iniciativas
en el campo de la economía social, creando y asesorando cooperativas, empresas
solidarias en el ámbito de la producción, la comercialización, las finanzas y
micro-crédito, entre otros.
Fortalezas de las organizaciones de la sociedad civil
Por sus características institucionales, las
OSC desarrollan ciertas fortalezas que
les permiten realizar –por momentos, incluso de manera más eficiente que el
Estado, si bien a menor escala– ciertas tareas, dada su cercanía con las personas
que trabajan, mayor especialización, y en ocasiones mayor conocimiento y

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 29
experiencia. Algunas de estas fortalezas que le otorgan a las OSC una “ventaja
competitiva” son:
Flexibilidad. Dado su pequeño tamaño y la facilidad con la que se constituyen,
responden sin dilación a necesidades cambiantes, aportando novedosos
acercamientos a nuevas circunstancias y a problemáticas emergentes. Pueden
asimismo hacer más con recursos limitados, y formular y llevar adelante
proyectos sociales con métodos no convencionales.
Empatía y compromiso. Quienes trabajan en las organizaciones sin fines de lucro
son normalmente personas que sienten un marcado compromiso con aquellos
a quienes sirven o por quienes luchan. Por lo mismo, ayudan a generar
autoestima y sentido de dignidad en las personas con las que trabajan para
motivarlas a salir adelante.
Credibilidad y confianza. Las organizaciones, al trabajar con sectores vulnerables
de la población, legitiman sus acciones y generan confianza y aceptación con
las personas con las que trabajan y con la sociedad en general.
Aproximación holística a la problemática social. Frecuentemente, las
OSC tienen la
habilidad de aproximarse de manera más integral y flexible a los problemas
sociales que atienden en comparación con los gobiernos o las empresas. Pueden,
por lo mismo, tender un puente entre lo social y lo económico, así como unir el
servicio con el «empoderamiento», que son parte del esfuerzo en la reducción
de la pobreza y el combate a la discriminación y la exclusión.
Destrezas especiales. Las organizaciones aportan servicios profesionales: médicos,
trabajadores sociales, expertos en empleo y capacitación, abogados, psicólogos,
comunicadores y educadores, entre muchos otros; así como algunas “destrezas
humanas”, como la sensibilidad para atender a quienes sufren, organizar a la
comunidad y motivar a las personas a realizar los cambios necesarios para
mejorar su calidad de vida.
Redes Sociales. Las organizaciones civiles están en posición de hacer puentes
con otros sectores. Por medio de sus directivos y sus voluntarios, estas
organizaciones pueden acceder a importantes relaciones –con el sector privado,

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 30
los gobiernos, las agencias de desarrollo internacionales– a las que de otra
manera no tendrían acceso los grupos más vulnerables y los sujetos a
discriminación.
Desarrollo de liderazgo. Al capacitar y ayudar a desarrollar habilidades y destrezas
con las personas con las que trabajan para que tengan iniciativas y formas de
desplegar acciones de mejora a la comunidad, las organizaciones civiles ayudan
–con frecuencia– a formar liderazgos en las comunidades y grupos sociales.
Empleo y recursos. Las organizaciones son en sí mismas empleadoras y a la vez
generadoras de oportunidades para la creación e impulso de empresas. En este
rol, las organizaciones buscan recursos, vinculan a las empresas comunitarias
de manera competitiva con el mercado, comparten experiencias y aprendizajes,
y capacitan a los miembros de los grupos.
Aportes tangibles e intangibles de las osc
Actualmente no se cuenta con estadísticas que nos muestren de manera
comprehensiva la magnitud de las aportaciones que hacen las
OSC en el país:
tanto en términos de la población atendida directamente o beneficiada por sus
acciones, como del ahorro que esto implica para el gobierno en relación al
costo que le representa otorgarles ciertos incentivos fiscales –sobre todo si
tomamos en cuenta el valor agregado que representa la calidad de los servicios
que prestan.
Aunque es evidente que resulta difícil hacer un recuento exhaustivo de los
aportes tangibles que realizan las
OSC a la sociedad, algunas cifras pueden
ayudar a tener un panorama más claro del impacto social de dichas
organizaciones. De acuerdo con datos del Instituto Nacional de Desarrollo
Social las
OSC :5
• Atienden a 200 mil personas en casas hogar y albergues.
5 Datos de la ponencia magistral de Josefina Vázquez Mota, Foro de corresponsabilidad:
encuentro sociedad civil-gobierno federal, realizado el 18 de julio de 2005 en la Ciudad de
México.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 31
• Brindan ayuda para la elaboración de estudios para la detección de
cáncer de mama a más de 40 mil mujeres.
• Incorporan a más de un millón de voluntarios en sus proyectos.
• Trabajan en 33 por ciento de los municipios de muy alta marginación
del país, impulsando diversos programas de organización comunitaria,
de fortalecimiento de capacidades y de servicios de protección.
• Atienden 80 por ciento de los refugios para mujeres y familias, víctimas
de violencia intrafamiliar.
• Atienden a más de tres mil niños de la calle y a sus familias en la
Ciudad de México, proporcionando apoyo psicológico, de salud o
tratamiento de adicciones, así como apoyo educativo.
• Atienden a 57 mil víctimas de adicciones, proporcionándoles atención
y desarrollando trabajo de prevención.
• Denuncian violaciones de derechos humanos, llamando la atención de
autoridades y opinión pública cuando un problema no está siendo
atendido. Por ejemplo, no se habría conocido la magnitud y la gravedad
de los feminicidios en Ciudad Juárez y en otras zonas del país si no
fuera por el activismo de estas organizaciones.
• Atienden a personas en pobreza con algún tipo de discapacidad; brindan
atención médica sin costo a 9,500 personas.
· Atienden a cerca de 40 mil personas que viven con
VIH -sida o en riesgo
de contagio, proveyendo asistencia médica o capacitación para su
prevención.
• Canalizan más de 1,400 millones de pesos a proyectos sociales mediante
fundaciones privadas y empresariales.
Adicionalmente, tienen una serie de aportes intangibles:
• Impulsan el sentido de autonomía personal, en el cual el ciudadano no
es ni vasallo ni súbdito, con las personas que trabajan.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 32
• Sensibilizan a la sociedad sobre derechos sociales que deben ser
respetados.
• Desarrollan un sentimiento de vínculo cívico conciudadano, con los
que se comparten proyectos comunes.
• Promueven la participación responsable en el desarrollo de esos
proyectos; es decir, promueven la conciencia, no sólo de derechos,
sino también de responsabilidades.
• Atienden de manera cercana, profesional y solidaria a personas que
han sido víctimas de abusos y de violencia física y emocional.
• Al intervenir en campos nuevos de la problemática social, ayudan a
darles mayor visibilidad (
VIH -sida, violencia de género, población en
situación de calle, etc.), así como a desarrollar modelos de intervención
que posteriormente pueden ser replicados a mayor escala.
• Contribuyen al desarrollo de legislación y de instituciones públicas
para enfrentar los temas emergentes en materia social.
• Participan en la observación y seguimiento de procesos electorales, de
ejercicio del gasto público y de rendición de cuentas de las instituciones
públicas.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 33
III. Las organizaciones de la sociedad
civil en México
AUNQUE LA SOCIEDAD CIVIL ORGANIZADA NO ES, evidentemente, un fenómeno
nuevo, es después de la Segunda Guerra Mundial cuando –especialmente en
su modalidad de organizaciones no gubernamentales (
ONG )– empieza a
desempeñar un papel primordial y cada vez más visible en el escenario mundial
y se constituye como actor fundamental del desarrollo por sus aportaciones en
áreas tan diversas como la educación, la salud, proyectos de agricultura, de
cooperativismo, de generación de pequeñas empresas, cajas de ahorro, entre
otras; tanto en las naciones en vías de desarrollo, como en áreas marginadas en
los propios países desarrollados. En Europa Occidental la sociedad civil jugó
un papel central en la reconstrucción de la posguerra, formando Consejos
Económicos y Sociales que permitieron acuerdos fundamentales entre los
diversos actores. El llamado tercer sector –integrado por cooperativistas,
organizaciones de consumidores, ambientalistas, organizaciones de mujeres,
entre otros– participó activamente en los proyectos de reconstrucción y cambio
social y económico europeos.
Después de la década de 1970, las luchas contra los regímenes socialistas
en Europa del Este; las resistencias contra las dictaduras militares en América
Latina; la emergencia y desarrollo de los nuevos movimientos sociales en
Occidente (el ambientalista y el feminista, por ejemplo) y el surgimiento de
una sociedad civil transnacional (como la que se manifiesta en diversas cumbres
mundiales), por mencionar algunos, le dan un nuevo ímpetu a las organizaciones
civiles ya que éstas se constituyen en promotoras de importantes cambios sociales
y políticos.
México forma parte de este movimiento mundial y es a finales de esa
década cuando se crean y empiezan a operar organizaciones civiles orientadas
al desarrollo social con el apoyo financiero de las iglesias y de fundaciones
europeas y estadounidenses. Las organizaciones civiles se manifiestan como

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 34
actores de cambio social, situación que las lleva a enfrentar a lo que Octavio
Paz llamaba el “ogro filantrópico”: un Estado paternalista que al mismo tiempo
cooptaba y protegía a la sociedad,
1 en el que, como expresa Jacqueline Butcher:
Por décadas el Estado monopolizó prácticamente todos los aspectos de
la vida pública y el desarrollo social, asfixiando la acción social
independiente, incluso en temas donde su incursión no era necesaria.
Esto dañó la capacidad de la sociedad para auto-gobernarse y resolver
sus propios temas comunitarios.
2
De los proyectos de educación, salud, promoción de organización comunitaria,
de empresas populares, de cajas de ahorro, de formación de promotores
comunitarios, entre otros, orientados principalmente a zonas indígenas y
campesinas o a barrios urbanos marginados, se pasa, en la década de 1980, a
combinar el trabajo de base con acciones a favor de los derechos humanos y
civiles, de los derechos ambientales, de la equidad de género y de la democracia.
Una acción de carácter central que sostendrán las organizaciones será la lucha
por su reconocimiento jurídico que culminó con la aprobación de la Ley Federal
de Fomento a las Actividades Realizadas por las Organizaciones de la Sociedad
Civil en diciembre de 2004.
Con toda la energía desplegada y los logros alcanzados en los últimos 40
años, se cuenta ahora con las bases organizativas para avanzar en la construcción
de un sector solidario. El punto de partida se encuentra en las propias
organizaciones que actualmente operan, ya que éstas pueden impulsar acciones
para favorecer la participación ciudadana y con ello incrementar el número de
asociaciones y aportar al desarrollo democrático, económico y social del país.
En esa lógica se plantea establecer disposiciones fiscales que favorezcan el
flujo e incremento de recursos privados y públicos para apoyar los nuevos
proyectos de las organizaciones. Una radiografía actual del sector se presenta
a continuación.
1 Octavio Paz, El ogro filantrópico, Planeta (Joaquín Mortiz), México, 1990.2 Palabras de Jacqueline Butcher en la Quinta Conferencia de la Sociedad Internacional
para la Investigación del Tercer Sector, realizada del 7 al 10 de julio de 2002.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 35
Número y distribución por entidad federativa
Se dice que en México existen aproximadamente 20 mil organizaciones de la
sociedad civil, las cuales no necesariamente son organizaciones formales, es
decir, no cuentan con alguna figura jurídica. De estas organizaciones, de acuerdo
con datos del Cemefi, el sector cuenta con 8,451 identificadas como privadas,
no lucrativas y de servicios a terceros. De éstas, 42.52% (3,594 organizaciones)
cuentan con la Clave Única de Inscripción al Registro Federal de las
Organizaciones de la Sociedad Civil (
CLUNI ), condición que les da la posibilidad
de recibir fondos federales para sus proyectos.
Entidad
Aguascalientes
Baja California
Baja California Sur
Campeche
Coahuila
Colima
Chiapas
Chihuahua
Distrito Federal
Durango
Guanajuato
Guerrero
Hidalgo
Jalisco
México
Michoacán
Morelos
Nayarit2003
101
313
52
115
417
54
164
259
2084
55
255
66
77
542
328
198
171
212005
97
322
56
104
447
56
168
265
2,578
65
299
71
82
661
432
207
174
201.15
3.81
0.66
1.23
5.29
0.66
1.99
3.14
30.51
0.77
3.54
0.84
0.97
7.82
5.11
2.45
2.06
0.24(2006)
43
153
26
40
168
40
123
133
1,017
86
75
52
52
101
116
162
62
2544.33
47.52
46.43
38.46
37.58
71.43
73.21
50.19
39.45
132.31
25.08
73.24
63.41
15.28
26.85
78.26
35.63
125.00
OSC
con CLUNI OSC (Cemefi)
%**
% *

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 36
Nuevo León
Oaxaca
Puebla
Querétaro
Quintana Roo
San Luis Potosí
Sinaloa
Sonora
Tabasco
Tamaulipas
Tlaxcala
Veracruz
Yucatán
Zacatecas
T TT T
T
otal otalotal otal
otal558
311
166
153
91
118
93
155
47
104
24
216
183
32
7,523 7,5237,523 7,523
7,523553
346
186
166
97
117
102
159
50
110
28
215
186
32
8,451 8,4518,451 8,451
8,4516.54
4.09
2.20
1.96
115
1.38
1.21
1.88
0.59
1.30
0.33
2.54
2.20
0.38
100.00 100.00100.00 100.00
100.00106
209
116
85
49
72
63
46
16
43
85
140
61
29
3,594 3,5943,594 3,594
3,59419.17
60.40
62.37
51.20
50.52
61.54
61.76
28.93
32.00
39.09
303.57
65.12
32.80
90.63
42.52
* Porcentaje respecto al total nacional.
** Porcentaje respecto al total registrado por Cemefi (2005).
Fuente: Directorio de Instituciones Filantrópicas, Centro Mexicano para la Filantropía A.C.
Indesol, www.corresponsabilidad.gob.mx (abril de 2006).
Como puede verse, el mayor número de organizaciones se concentra en cinco
estados de la República con 4,671, siendo el Distrito Federal la entidad con
mayor número de
OSC , ya que concentra 30.51 por ciento del total. Se mantiene
también el Distrito Federal como la entidad con el mayor número de
organizaciones con
CLUNI . La concentración de OSC en la capital contrasta con
la baja presencia en otros cinco estados, los cuales no alcanzan tres por ciento
del total.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 37
Estos contrastes muestran un sector con un desarrollo todavía muy desigual,
donde la centralización podría estar afectando aquellas zonas en las que la
acción de estas organizaciones es precisamente más necesaria. Asimismo,
expresan la importancia de generar condiciones para la creación y la expansión
de organizaciones en todo el país, y no sólo en los mayores centros urbanos.
Fuente: Directorio de Instituciones Filantrópicas, Centro Mexicano para la Filantropía, A.C.
(datos al 24 de octubre de 2003).
Entidad
Distrito Federal
Jalisco
Nuevo León
Coahuila
Estado de México
Totales OSC
2,578
661
553
447
432
4,671Porcentaje
30.51
7.82
6.54
5.29
5.11
55.27 Entidades federativas con mayor número de Entidades federativas con mayor número de Entidades federativas con mayor número de Entidades federativas con mayor número de
Entidades federativas con mayor número de
OSC OSCOSC OSC
OSC
Entidad
Colima
Baja California Sur
Zacatecas
Tlaxcala
Nayarit
Totales OSC
56
56
32
28
20
192Porcentaje
0.66
0.66
0.38
0.33
0.24
2.27 Entidades federativas con menor número de Entidades federativas con menor número de Entidades federativas con menor número de Entidades federativas con menor número de
Entidades federativas con menor número de
OSC OSCOSC OSC
OSC

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 38
Ahora bien, el número de organizaciones es muy bajo, no sólo en comparación
con Estados Unidos donde existen dos millones de organizaciones no lucrativas,
sino con algunos países de América Latina, como el caso de Chile que cuenta
con una densidad varias veces mayor de organizaciones.Entidades federativas con mayor número de Entidades federativas con mayor número de Entidades federativas con mayor número de Entidades federativas con mayor número de
Entidades federativas con mayor número de
OSC OSCOSC OSC
OSC con con con con
con CL CLCL CL
CL
UNI UNIUNI UNI
UNI
Entidad
Distrito Federal
Oaxaca
Coahuila
Michoacán
Veracruz
Totales OSC
1,017
209
168
162
140
1,696Porcentaje
28.29
5.80
4.67
4.50
1.69
44.95
Entidad
Tabasco
Nayarit
Baja California Sur
Zacatecas
Campeche
Totales OSC
16
25
26
29
40
136Porcentaje
0.44
0.69
0.75
0.80
1.11
3.79 Entidades federativas con menor número de Entidades federativas con menor número de Entidades federativas con menor número de Entidades federativas con menor número de
Entidades federativas con menor número de
OSC OSCOSC OSC
OSC con con con con
con CL CLCL CL
CL
UNI UNIUNI UNI
UNI
Fuente: Indesol, abril de 2006.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 39
Fuente: Ministerio de Planificación-Chile, datos del 2000: “Bases de una política de Estado
para el tercer sector y organizaciones privadas sin fines de lucro”, en: https://www.redcom.org/
jornadas2002/ponencias/ppena.htm.
INEGI , 2000: https://www.inegi.gob.mx/est/contenidos/
espanol/rutinas/ept.asp?t=mpob00&c=5262. Miriam Calvillo Velasco y Alejandro Favela
Gavia, “Dimensiones cuantitativas de las organizaciones civiles en México”, en Jorge Cadena
Roa, Las organizaciones civiles mexicanas hoy, op. cit., pp. 74-103.
Tipos de organizaciones
Las
OSC pueden clasificarse en tres tipos: operativas, donantes y que prestan
servicios a las organizaciones del sector. Las operativas son las que diseñan y
operan proyectos de vínculo directo con la población. Las donantes o
fundaciones tienen como misión apoyar con recursos a instituciones no
lucrativas. Las prestadoras de servicios son aquellas que profesionalmente
asesoran, capacitan y apoyan a las organizaciones operativas y a las fundaciones.
En México, de acuerdo con datos del Cemefi, existen 8,320 organizaciones
operativas, 111 fundaciones y sólo 20 organizaciones que prestan servicios a
las organizaciones del sector.
Áreas de acción
Hay un problema de clasificación en las áreas de acción de las
OSC . Parte del
problema se ubica en que la perspectiva o enfoque del trabajo se toma como
área de acción y como actividad exclusiva, y además se obvia que el modelo de
intervención de la mayoría es polivalente, porque trabajan con comunidades,
desarrollando diversas actividades coordinadamente.México
ChilePoblación
105,000.000
15,017.700
OSC
8,451
35,000
50 organizaciones en Chile por cada 10 000 habitantes
Con las proporciones de Chile, México debería
contar con más de 500,000 organizaciones

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 40
Con la consideración anterior y tomando en cuenta los datos disponibles,
se puede tener una idea de hacia donde está la mayor concentración de sus
áreas de acción. En el Directorio del Cemefi se identifican ocho áreas: arte y
cultura, bienestar, ciencia, derechos humanos, desarrollo, ecología, educación
y salud. La que concentra mayor número de organizaciones es la de bienestar
con 31 por ciento del total. Dentro de esta categoría se encuentran las
organizaciones dedicadas a apoyar ciertos grupos de la población como: niños,
personas con algún tipo de discapacidad, enfermos, ancianos y mujeres. En
contraste, en la que existe un menor número de
OSC es la de ciencia, ya que
sólo 2 por ciento de las registradas en el directorio atiende este rubro.
Un buen ejemplo de la polivalencia de las acciones de las
OSC se encuentra
en las actividades que reportan las 3,594 organizaciones que están en le registro
de la
CLUNI . La asistencia social y el desarrollo comunitario son las actividades
de mayor peso y las que seguramente le dan dirección a las demás actividades
relacionadas con el desarrollo social y económico.
Áreas de acción de las Áreas de acción de las Áreas de acción de las Áreas de acción de las
Áreas de acción de las OSC OSCOSC OSC
OSC ( ( ( (
(
Cemefi CemefiCemefi Cemefi
Cemefi
) )) )
)
Arte y cultura 5%
Bienestar 31% Salud 18%
Educación 17%
Ecología 9%Ciencia 2%
Derechos humanos 7%
Desarrollo 11%

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 41
Asistencia social
Apoyo a la alimentación popular
Cívicas, enfocadas a promover la participación
ciudadana en asuntos de interés público
Asistencia jurídica
Apoyo para el desarrollo de los pueblos
y comunidades indígenas
Promoción de la equidad de género
Aportación de servicios para la atención a
grupos sociales con capacidades diferentes
Cooperación para el desarrollo comunitario
Apoyo en la defensa y promoción de los
derechos humanos
Promoción del deporte
Promoción y aportación de servicios para la
atención de la salud y cuestiones sanitarias
Apoyo en el aprovechamiento de los recursos
naturales, la protección del ambiente, la flora y
la fauna, la preservación y restauración del
equilibrio ecológico, así como la promoción del
desarrollo sustentable a escala regional y
comunitaria, de las zonas urbanas y rurales
Promoción y fomento educativo, cultural,
artístico, científico y tecnológico
Fomento de acciones para mejorar la economía
popular
Participación en acciones de protección civil
Prestación de servicios
Las que determinen otras leyesA AA A
A
ctividades señaladas por la L ctividades señaladas por la Lctividades señaladas por la L ctividades señaladas por la L
ctividades señaladas por la L
ey F ey Fey F ey F
ey F
ederal de F ederal de Federal de F ederal de F
ederal de F
omento omentoomento omento
omento
(número de organizaciones que la realizan) (número de organizaciones que la realizan)(número de organizaciones que la realizan) (número de organizaciones que la realizan)
(número de organizaciones que la realizan)
1,559
830
979
786
1,127
1 241
974
1,741
1,286
623
1,306
1,089
2,132
1,244
360
659
62
Fuente: Indesol (2006), www.corresponsabilidad.gob.mx.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 42
Financiamiento del sector
Son tres las fuentes de financiamiento que sostienen al sector: 1) la filantropía,
constituida por donativos de individuos, de fundaciones y de empresas; 2) los
recursos públicos y 3) los ingresos autogenerados por venta de servicios, de
productos y de asesorías. La composición del financiamiento de las
OSC se
presenta a continuación con un comparativo internacional.
P PP P
P
oblación atendida por las oblación atendida por las oblación atendida por las oblación atendida por las
oblación atendida por las OSC OSCOSC OSC
OSC ( ( ( (
(
Cemefi CemefiCemefi Cemefi
Cemefi
) )) )
)
Niñez 44% Ancianos 12%
Mujeres 12%
Jovenes 30%
Distribución por población atendida
Los grupos de población atendidos por las
OSC , de acuerdo a los datos del
Cemefi, son principalmente cuatro: niños, jóvenes, mujeres y ancianos. El
grupo de los niños es el más atendido, en contraste con el de ancianos que
recibe la menor atención por parte de las
OSC .

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 43
De acuerdo con un estudio comparativo de 35 países realizado por el Centro
de Estudios de la Sociedad Civil de la Universidad Johns Hopkins con la
participación local del Cemefi, que incluye a países de todas las regiones y
grados de desarrollo económico y político, las fuentes de financiamiento de las
organizaciones de la sociedad civil en México son:
• Cuotas: 85 por ciento del financiamiento total de las organizaciones se
origina por este concepto, colocando a México en segundo lugar en el
ámbito internacional en lo que a dependencia de la prestación de
servicios se refiere.
• Filantropía: menos de 7 por ciento de apoyo al sector en México
proviene de donaciones privadas. Estos donativos constituyen tan sólo
0.04 por ciento del Producto Interno Bruto (
PIB ) nacional, ubicando a
México en último lugar de todos los países incluidos en el estudio.
• Gobierno: sólo 8.5 por ciento del financiamiento de las
OSC proviene
de fondos gubernamentales. En este rubro, México ocupa el lugar 30
en el estudio y el último lugar entre los países de América Latina
considerados por el mismo.F FF F
F
uentes de financiamiento en México uentes de financiamiento en Méxicouentes de financiamiento en México uentes de financiamiento en México
uentes de financiamiento en México
Fuente: Lester M. Salamon, S. Wojciech Sokolowski, Regina List, “Global Civil Society. An
Overview”. The Johns Hopkins University Institute for Policy Studies, Center for Civil Society
Studies (Comparative Nonprofit Sector Project), Estados Unidos, 2003, p. 64.
Cuotas de prestación
de servicios
Sector público
FilantropíaTodos
%
56.60
34.10
12.50Países en
desarrollo
61.30
21.60
17.20EUA
56.60
30.50
12.90México
85.20
8.50
6.30

EN M ÉXICO EXISTE LIBERTAD DE ASOCIACIÓN ,1 la cual puede expresarse de
muchas maneras: no todas las acciones colectivas tienen que ser formales ni
necesariamente reconocidas jurídicamente, y sus fines pueden ser múltiples,
para el beneficio de un grupo específico o de la sociedad en general.
El reconocimiento del papel fundamental que desempeñan las
organizaciones de la sociedad civil ha ido avanzando gradualmente en los
últimos años y aún cuando son todavía muchos los pasos a dar, se pueden
mencionar dos leyes que indican una mayor disposición a mejorar las
condiciones para el sector: la Ley Federal de Fomento a las Actividades
Realizadas por las
OSC (LFFAROSC ) y la Ley de Asistencia Social.
La Ley de Asistencia Social (Diario Oficial de la Federación, 2 de septiembre
de 2004) reconoce por primera vez a las organizaciones de Asistencia Privada
como de interés público. Por otra parte, la
LFFAROSC (Diario Oficial de la
Federación, 9 de febrero de 2004) considera como de interés público a las
actividades realizadas por las organizaciones de la sociedad civil.
La
LFFAROSC es de carácter general. Tiene como origen la iniciativa
formulada por las organizaciones de la sociedad civil para que el valor social
de sus actividades fuera reconocido por el gobierno y para modificar el
ordenamiento que las consideraba como de carácter mercantil, obligándolas al
pago del Impuesto Sobre la Renta. Cambiar ambas situaciones tomó 14 años
de insistente cabildeo con las distintas administraciones, hasta que se logró la
promulgación de la mencionada Ley Federal de Fomento, basada en la pro-
puesta presentada por la Convergencia de Organismos Civiles por la
Democracia A.C., el Centro Mexicano para la Filantropía, A.C., el Foro de
IV. El marco legal de las OSC en México
1 Artículo noveno de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 46
Apoyo Mutuo, A.C., y la Fundación Miguel Alemán, A.C. 2 Dicha Ley
reconoce como de interés público una amplia gama de actividades y por lo
tanto obliga al gobierno federal a apoyar a las organizaciones que las lleven a
cabo, reconociéndolas, independientemente de la figura jurídica que ostenten.
3
Por su parte, la Ley de Asistencia Social en el artículo 51 establece que las
“instituciones privadas de asistencia social serán consideradas de interés
público”. Asimismo, la Ley establece los derechos y obligaciones a las que
estarán sujetas estas instituciones.
Figuras jurídicas
Las organizaciones de la sociedad civil pueden adoptar distintas figuras
jurídicas. Las principales figuras que se identifican, tanto en el directorio del
Cemefi como en el registro de la
CLUNI son: Asociación Civil (A.C.), Institución
de Asistencia Privada (I.A.P.), Asociación de Beneficencia Privada (A.B.P.),
Institución de Beneficencia Privada (I.B.P.) y Sociedad Civil (S.C.). De entre
ellas, la que predomina entre las
OSC es la de Asociación Civil y la que menos
presencia tiene es la de Asociación de Beneficencia Privada.
Una Asociación Civil es definida como un conjunto de individuos
asociados de manera voluntaria, y que no sea enteramente transitoria, para
realizar un fin común, el cual no es ilegal y no tiene un carácter prepon-
derantemente económico.
4 El Código Civil de cada estado regula a las A.C. y
establece que para que una asociación exista y pueda operar debe tener un acta
constitutiva, es decir, un contrato escrito, certificado ante notario y que debe
inscribirse en el Registro Público de Personas Morales. Por medio de este
contrato, la asociación se constituye legalmente; por lo que las características y
detalles de su estructura, dependen de las legislaciones estatales.
5
2 Rafael Reygadas Robles Gil y Carlos Zarco Mera, Conociendo la Ley de Fomento. Hacia
el fortalecimiento de las Organizaciones Civiles, Comisión de Fomento de las Actividades de las
Organizaciones de la Sociedad Civil y Consejo Técnico Consultivo de la Ley Federal de
Fomento a las Actividades realizadas por las Organizaciones de la Sociedad Civil, México, 2ª
edición, 2006.
3 Asociación Civil (A.C.); Institución de Asistencia Privada (I.A.P.); Institución de
Beneficencia Privada (I.B.P.).
4 Artículo 2670, Código Civil Federal.5 Generalmente, la información se encuentra en el libro 4 “De las obligaciones”, segunda

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 47
Las Instituciones de Asistencia Privada (I.A.P.) o Instituciones de
Beneficencia Privada (I.B.P.), por su parte, son asociaciones cuyo objeto social
es la realización de obras de beneficencia o de asistencia, por lo cual operan
recursos legados o donados específicamente para este objetivo, sin fines de
lucro. Se regulan por la Ley de Instituciones de Asistencia/Beneficencia Privada
de cada estado (las cuales existen sólo en 15 de ellos)
6. Esto tiene diversas
implicaciones: por ejemplo, las I.A.P./I.B.P. deben aceptar una cierta
dependencia respecto de las Juntas o Institutos de Asistencia Privada (J.A.P.),
que son organismos de coordinación, asesoría jurídica, evaluación y supervisión
que vigilan que los fondos destinados específicamente a la asistencia privada
se utilicen en los fines definidos en los estatutos de cada organización.
Normalmente, las Juntas o Institutos son la vía de acceso de las organizaciones
a un conjunto de beneficios, tales como la exención del Impuesto Sobre la
Renta, la autorización para emitir recibos deducibles de impuestos, y la exención
de ciertos impuestos estatales y locales.
7
parte, Título undécimo “De las asociaciones y de las sociedades”, sección primera “De las
asociaciones”.
6 “Directorio Nacional de Juntas de Asistencia Privada”. Reunión Nacional de Juntas
de Asistencia Privada, 2005.
7 Gustavo Verduzco Igartua, Organizaciones no lucrativas: visión de su trayectoria en México,
Colmex / Cemefi, México, 2003, p. 97.
Distribución de las Distribución de las Distribución de las Distribución de las
Distribución de las OSC OSCOSC OSC
OSC

por figura legal por figura legal por figura legal por figura legal
por figura legal
( (( (
(
Cemefi CemefiCemefi Cemefi
Cemefi
) )) )
)
A.C. 81%
I.A.P. 14%
S.C. 2%
I.B.P. 2% A.B.P. 1%

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 48
La problemática fiscal
Durante el proceso de elaboración de una agenda fiscal para las organizaciones
de la sociedad civil en México, en entrevistas con servidores públicos e
investigadores, así como en los talleres y los foros regionales realizados, el
tema fiscal adquiere una relevancia que va más allá de un aspecto normativo,
reglamentario, instrumental o técnico. Existe una serie de discrepancias entre
las visiones de las autoridades y las de los representantes de las
OSC sobre el
tratamiento fiscal al sector que influyen en el ánimo de la negociación. Se
presentan a continuación los argumentos más relevantes de la discusión para,
posteriormente, analizar la problemática actual de forma concreta.Sin embargo, las I.A.P./I.B.P. tienen menos flexibilidad que las A.C. en
cuanto a sus estatutos, objetivos y patrimonio. De hecho, el objetivo de la
institución de asistencia privada es considerado permanente, y tanto éste como
sus estatutos sólo pueden ser modificados con la autorización de la J.A.P.
correspondiente. De esta forma, se protege la voluntad de sus fundadores. Las
asociaciones civiles, por su lado, pueden modificar sus estatutos y su objeto
asistencial en cualquier momento, si su órgano de gobierno (constituido por la
Asamblea de Asociados) así lo desea. Las Asociaciones de Beneficencia Privada
(A.B.P.) también tienen un organismo regulador desconcentrado.
Por otro lado, las Sociedades Civiles (S.C.) cuyo fin no sea lucrativo están
reguladas por el Código Civil.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 49
Visiones presentes en la lógica de negociación
A AA A
A
dministración pública dministración públicadministración pública dministración pública
dministración pública
y legisladores y legisladoresy legisladores y legisladores
y legisladores
Visión de una política de
recaudación fiscal desarticulada
de la política social.
Tendencia a cerrar las opciones
de ayuda financiera al sector.
Tendencia en algunos sectores a
homologar a las organizaciones
no lucrativas como empresas
mercantiles.
Tendencia a establecer la política
fiscal sin estímulos para el fomento
de la cultura de la donación y de la
creación de instituciones donantes.
Tendencia a privilegiar las
iniciativas de corte asistencial.
Ubicación de las organizaciones en
la esfera de lo privado-privado y
sujetas a intereses particulares.Argumentos de las Argumentos de las Argumentos de las Argumentos de las
Argumentos de las OSC OSCOSC OSC
OSC
Disposiciones fiscales subordinadas
a la política social con el fin de
impulsar un sector que proporciona
beneficios y que ayuda a revertir
desequilibrios sociales.
Política de subsidios, subvenciones
y apoyos especiales al sector,
equiparable a la que se ejerce en
ciertas áreas de la economía o en
sectores como el campo.
Definición clara y contundente
del carácter solidario y no lucrativo
de las organizaciones.
Política fiscal que aliente el fomento
de una cultura de la solidaridad y
de la donación mediante la creación
de instituciones donantes.
Apoyo sin distinciones a cualquier
expresión solidaria ya sea de
filantropía, de corresponsabilidad
social, beneficencia, solidaridad,
etcétera; puesto que generan
cohesión social.
Ubicación de las organizaciones en
la esfera de lo privado con impacto
en lo público y de interés social.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 50
Asignación de papel pasivo de las
organizaciones, circunscritas al
ámbito privado y sólo de asistencia
social.
Clasificación de actividades
restringida, cerrada y excluyente.
Intentos de control estatal como
parte de una cultura paternal y de
desconfianza hacia las
organizaciones.
Tendencia a establecer múltiples
candados para ejercer un mayor
control sobre las organizaciones.
Visión de las organizaciones como
formas ocultas de participación
política y generación de conflicto
con la autoridad.Papel activo de las organizaciones
comprometidas con el desarrollo
social e interviniendo en el ámbito
de lo público.
Clasificación de actividades que
responda a la naturaleza y acción
real de las organizaciones: plural y
diversa.
Desarrollo de mecanismos de
rendición de cuentas y
transparencia como parte del
fomento a una cultura de
responsabilidad social, y fomento
por parte del gobierno de
mecanismos de autorregulación.
Simplificación administrativa, un
solo registro y mecanismos de
visibilidad para escrutinio público.
Las organizaciones como formas de
participación activa y responsable
de los ciudadanos en la esfera de lo
público para contribuir al avance
democrático.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 51
Dadas sus características particulares, las OSC están sujetas a un régimen fiscal
específico: el régimen de personas morales con fines no lucrativos, establecido
en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, Título
III, la cual las exime del pago de
dicho impuesto. Aunque este régimen ofrece a las
OSC ventajas respecto de los
regímenes aplicables al resto de los contribuyentes (deducibilidad, exenciones
de impuestos), lo cierto es que comparte con el resto de los regímenes fiscales
en México la característica de ser muy complejo y, en ocasiones, contradictorio.
Esto está identificado claramente en el reporte de Doing Business in 2006, un
estudio comparativo a escala internacional realizado por el Banco Mundial,
donde se pone de manifiesto que el marco legal en México impone un exceso
de trámites, siendo especialmente grave la situación respecto del marco laboral,
que en México representa costos muy altos a sus empleadores (en términos de
tiempo, trámites, falta de flexibilidad, etcétera).
8
La complejidad del marco legal y fiscal al que están sujetas resulta un
problema particularmente serio para las
OSC por sus características específicas.
Un gran número de
OSC son creadas por personas con mucha pasión, pero con
escasos conocimientos administrativos y financieros necesarios para asegurar
la sustentabilidad de sus proyectos. Esta escasa profesionalización técnica en
el sector hace que lidiar con un marco fiscal poco amigable resulte una carga
administrativa nada fácil de sobrellevar, particularmente para organizaciones
pequeñas y con ingresos limitados. Más aún, dichas organizaciones difícilmente
pueden acudir a profesionales especializados en el tema, dado que son pocos
los notarios, abogados, contadores, entre otros, que tienen conocimiento sobre
los trámites y requisitos que les exigen las autoridades (
SAT , Indesol, organismos
multilaterales, etcétera). Lo que redunda en un mayor costo en tiempo, dinero
y esfuerzo para cumplir con los trámites complejos que deben llevar a cabo
satisfactoriamente.
Lo anterior lleva a un círculo vicioso. Las organizaciones permanecen en
la informalidad, no pueden acceder a apoyos del gobierno, su capacidad de
crecer se ve coartada, su impacto permanece limitado y al mismo tiempo su
escasez de recursos les impide ofrecer buenos salarios, lo que dificulta su
profesionalización y poder mejorar su capacidad administrativa. Todo esto las
lleva a tener un ciclo de vida corto, con una gran cantidad de organizaciones
8 World Bank Group, “Doing Business in 2006”, en: https://www.doingbusiness.org/
ExploreEconomies/Default.aspx?economyid=127.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 52
surgiendo y desapareciendo cada año, limitando así la acumulación de
experiencia y la sustentabilidad del sector.
9
Por otro lado está la falta de una cultura de donación, reflejada en los
datos arrojados por la Encuesta Nacional sobre la Filantropía y Sociedad Civil
(
ENAFI ), realizada por el ITAM en 2005, donde 79 por ciento de los mexicanos
afirma su preferencia por dar algún tipo de ayuda a una persona necesitada y
sólo 13 por ciento a una institución. Cuando los costos de ser donataria o al
menos una organización legalmente establecida como tal, son tan altos y los
beneficios tan bajos, ¿por qué razón querría una organización ingresar a la
formalidad?
Aunque hay organizaciones que prefieren trabajar sin figura legal, la
formalidad y el desarrollo institucional de las
OSC son condiciones para acceder
a fondos de instituciones como el gobierno, organismos de cooperación
internacional, la filantropía corporativa e instituciones donantes domésticas y
extranjeras. Por estos motivos, en los últimos años, con la intención de fomentar
el desarrollo de las
OSC se han llevado a cabo esfuerzos para evidenciar la
necesidad de otorgarles estímulos fiscales en reconocimiento del valor que
tienen sus actividades para la sociedad, así como un marco legal más claro y
sencillo en el que exista mayor certeza jurídica que les permita centrarse en sus
tareas, más que en la realización de trámites.
Pese a la resistencia de las autoridades para replantear el marco jurídico,
en las consultas realizadas para evaluar la eficacia y congruencia del actual
marco fiscal, diversas personas y organizaciones reconocieron que, en los años
recientes, las últimas administraciones han hecho algunos esfuerzos para
simplificar los trámites y precisar la regulación aplicable.
A pesar de ello, el enfoque esencialmente recaudatorio que ha privado en
la política fiscal en este sexenio, así como la situación de impasse legislativo a la
que se ha enfrentado el gobierno en numerosos intentos de reforma, han
imposibilitado un mayor avance en este sentido. El problema es que, aun cuando
el mismo Servicio de Administración Tributaria (
SAT ) reconoce que el marco
fiscal actual es inadecuado y debe ser modificado, otras prioridades, tales como
incrementar la recaudación, las reformas al Código Fiscal y a la plataforma del
SAT , así como para lograr su autonomía, entre otras, han tenido precedencia en
su agenda.
9 Miriam Calvillo Velasco y Alejandro Favela Gavia, “Dimensiones cuantitativas de las
organizaciones civiles en México”, op. cit.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 53
Elementos básicos del marco fiscal para donatarias autorizadas 10
El artículo 95 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta ( LISR ) clasifica a las
organizaciones no lucrativas en dos grupos:
• personas morales con fines no lucrativos (
PMFNL )
• personas morales con fines no lucrativos autorizadas para recibir
donativos deducibles (donatarias autorizadas)
11
Ambos tipos de organizaciones comparten la ventaja de estar exentas del
Impuesto Sobre la Renta. Las donatarias autorizadas, adicionalmente, tienen
la prerrogativa de poder emitir recibos deducibles de impuestos para las
donaciones que reciban; lo cual las ubica en una situación privilegiada dentro
del sistema fiscal, pero a cambio, las sujeta a una mayor vigilancia y control
por parte del
SAT .
Para ser donatarias autorizadas, las personas morales con fines no lucrativos
que cumplan con los requisitos deberán presentar ante la Administración Local
de Asistencia al Contribuyente que les corresponda o ante la Administración
General Jurídica, los siguientes documentos:
• escrito libre solicitando la autorización
• copia de la escritura constitutiva
• copia fotostática de inscripción al registro federal de contribuyentes
(
RFC )
• constancia que acredite que la organización puede ser autorizada para
recibir donativos deducibles.
10 Para obtener más información sobre este tema, puede consultarse: El marco fiscal y
legal de las organizaciones de la sociedad civil: una guía breve de los trámites legales y obligaciones
fiscales, Alternativas y Capacidades A.C. y Proyecto de Filantropía y Sociedad Civil del
ITAM ,
disponible en: https://www.agendafiscalsociedadcivil.org/files/marcolegal2.doc, o el sitio del
SAT , www.sat.gob. Consultar también: José Pérez Chávez, Eladio Campero y Raymundo Fol,
Donatarias autorizadas. Tratamiento fiscal, Tax Editores, México, 2005; así como José Pérez
Chávez, Eladio Campero y Raymundo Fol, Manual práctico de sociedades y asociaciones civiles,
Tax Editores, México, 2005.
11 Véase la lista de actividades elegibles para donatarias autorizadas, así como las
contempladas en la Ley Federal de Fomento más adelante (p. 44)

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 54
R RR R
R
equisitos para ser donatarias autorizadas equisitos para ser donatarias autorizadasequisitos para ser donatarias autorizadas equisitos para ser donatarias autorizadas
equisitos para ser donatarias autorizadas
1. Recibir una parte sustancial de sus ingresos de fondos proporcionados
por la federación, estados o municipios, de donativos o de ingresos
derivados de la realización de su objeto social.
2. Desarrollar actividades que tengan como finalidad primordial el
cumplimiento de su objeto social.
3. No intervenir en campañas políticas o involucrarse en actividades de
propaganda destinadas a influir en la legislación.
4. Constar en la escritura constitutiva con carácter de irrevocable que:
“destinan todos sus activos exclusivamente a los fines propios de su
objeto social y no repartirán remanente distribuíble, salvo que el
beneficiario sea una persona moral autorizada para recibir donativos
deducibles”. Al liquidarse ceden la totalidad de su patrimonio a
entidades autorizadas para recibir donativos.
5. Mantener a disposición del público en general para su consulta, en
todos los establecimientos de la organización, durante el horario normal
de labores, la información relativa a:
–La autorización para recibir donativos
–El uso y destino de los donativos recibidos
–El cumplimiento de obligaciones fiscales (dictámenes simplificados
y declaraciones de los últimos tres ejercicios fiscales).
6. Informar a las autoridades fiscales de los donativos recibidos mayores
a 100 mil pesos.
7. Cumplir con los requisitos de control administrativo.
En caso de que el
SAT conceda la autorización, la denominación o razón social
de la organización se incluirá en el Anexo 14 de la Resolución Miscelánea
Fiscal publicado en el Diario Oficial de la Federación y en el directorio de
donatarias autorizadas de Internet.
Así, el régimen fiscal aplicable a las donatarias autorizadas, a pesar de sus
numerosos problemas, ofrece también ventajas sobre las disposiciones aplicables
a las demás personas morales.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 55
P PP P
P
rincipales ventajas y desventajas de las donatarias autorizadas rincipales ventajas y desventajas de las donatarias autorizadasrincipales ventajas y desventajas de las donatarias autorizadas rincipales ventajas y desventajas de las donatarias autorizadas
rincipales ventajas y desventajas de las donatarias autorizadas
* La Unidad de Inversión (
UDI
) es una unidad de cuenta de valor real constante. Su valor en pesos varía diariamente, y es publicado por el Banco de México de
acuerdo con cálculos derivados de variaciones en el Índice Nacional de Precios al Consumidor. Su valor al 26 de mayo de 2006 era de 3.690249 pesos.
Contribuyentes del
ISR
Vigencia comprobantes fiscales
(2 años)
Expedir comprobantes
sin requisitos fiscales
Ingresos gravados
Enajenación de bienes distintos
al activo fijo
Prestación de servicios
Intereses
Premios
Dictamen
Reducción o exención del 100
por ciento en impuestos locales
Actividades exentas de
IVA
Título
II
Sí
Sí
Multa
Sí
Al exceder límites establecidos
No
PMNL No
Sí
Multa
Si exceden el 5%
de los ingresos
totales del ejercicio
NoDonatarias
No
No aplica
Revocación
No aplica
Donativos mayores a
30,000
UDIS
*
Las
IAP
en el
DF
están exentas.
Servicios de enseñanza con validez oficial; servicios prestados en forma gratuitaTítulo III

DEBIDO A LA DIVERSIDAD DE LAS OSC en cuanto a recursos (humanos, materiales
y financieros), actividades y ubicación, los obstáculos manifestados por los
actores de la sociedad civil no son más que un reflejo de la heterogeneidad
existente en el sector. Así pues, se pueden distinguir tres grupos de instituciones,
cada uno con una problemática propia: i) donatarias autorizadas por la
SHCP ,
ii) organizaciones con personalidad jurídica pero que no son donatarias y iii)
otros grupos que aún no formalizan su situación jurídica ante notario público.
Dado que el estatus de donataria autorizada ofrece los mayores incentivos
del marco fiscal para las
OSC , el enfoque principal de esta propuesta es ver
cómo se puede facilitar la obtención de dicho estatus y su cumplimiento. Sin
embargo, dado que el objetivo último no es cambiar la
LISR en sí, sino alcanzar
la sustentabilidad financiera de las
OSC y mejorar el ambiente para ellas, se han
incluido otros temas mas allá de los concernientes exclusivamente a las donatarias
autorizadas.
Entre los principales obstáculos para el fortalecimiento del sector detectados
en las consultas, y para cuya eliminación se han identificado propuestas
concretas, están los relacionados con la obtención del registro de una
OSC como
donataria autorizada, los referentes al cumplimiento del marco fiscal, y los
relacionados con su propia sustentabilidad financiera.
Es oportuno aclarar que el enfoque adoptado en cuanto a la problemática
de las donatarias autorizadas no lo hace menos pertinente para aquellas
organizaciones que no lo son; por el contrario, quizás sea tanto más pertinente
V. La consulta fiscal y sus resultados 1
1 Para obtener información clave respecto del análisis del marco fiscal preparado por el
ICNL , véase: www.agendafiscalsociedadcivil.org. Especialmente relevante resulta la
comparación de prácticas en México con las mejores prácticas internacionales.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 58
para dichas OSC , puesto que se trata de identificar las razones por las cuales
éstas no han podido o querido adquirir tal estatus. Existe una serie de
motivaciones muy válidas por las cuales una
OSC decide no buscar convertirse
en donataria autorizada; principalmente:
• las barreras de entrada y el alto costo de adquirir el estatus de donataria
son un poderoso disuasivo para muchas organizaciones;
• la actividad que realiza la organización no es elegible (incluso, en
muchos casos, a pesar de estar incluida en la Ley Federal de Fomento);
• los altos costos de cumplir con las regulaciones, aunado a la escasez de
las donaciones significan que los costos sobrepasan los beneficios; y
• las organizaciones no desean establecer una relación de este tipo con la
autoridad por razones ideológicas o políticas.
Los obstáculos identificados y propuestas elaboradas se dirigen –entre otras
cosas– a subsanar las tres primeras; siendo la cuarta resultado de una elección
de las propias organizaciones.
Registro de organizaciones como Donatarias Autorizadas
Aunque no existe una base de datos que incluya a todas las
OSC en México, se
estima que existen alrededor de 8,500 organizaciones, de las cuales sólo poco
más de la mitad cuenta con la autorización para recibir donativos deducibles
de impuestos. Entonces, la pregunta es: si el régimen fiscal aplicable a las
donatarias autorizadas es más conveniente para las
OSC y facilita la obtención
de recursos financieros ¿por qué no todas las organizaciones solicitan la
autorización? En opinión de las mismas organizaciones, las principales causas
son las siguientes:

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 59
Información sobre el trámite Información sobre el trámiteInformación sobre el trámite Información sobre el trámite
Información sobre el trámite
OBSTÁCULO .

El trámite para obtener autorización para recibir donativos dedu-
cibles de impuestos es –de acuerdo con las propias
OSC – burocrático y costoso.
PROPUESTAS
• Difundir guías prácticas por tipo de actividad que permitan a
las
OSC identificar cada uno de los trámites que deben cumplir
dentro del proceso de autorización. Aunque actualmente existe
un documento de este tipo –lo cual representa un avance– es
recomendable darle mayor difusión, así como elaborar más guías
que profundicen y abarquen más temas, y que sean accesibles
para personas no especialistas en temas legales y fiscales.
• Sensibilizar a las organizaciones para que acudan al
SAT a fin de
revisar sus estatutos antes de constituir la sociedad ante el notario,
o cuando deban realizar un cambio a los mismos. (Esta medida
debe ir acompañada de la correspondiente sensibilización y capa-
citación de los funcionarios del
SAT en sus oficinas regionales).
• Promover convenios con notarios y profesionales capacitados
en esta área para que apoyen a las
OSC mediante tarifas reducidas
y agilización de los trámites (hay que resaltar que ya existen
algunos esfuerzos importantes en este sentido, como los
convenios establecidos por Indesol, por la Junta de Asistencia
Privada del Distrito Federal y por el Instituto Jalisciense de
Asistencia Social).
• Promover capacitación y certificación de notarios y especialistas
para que las organizaciones que acudan a ellos puedan estar
seguras –dada la complejidad del marco legal que las rige– de
que tienen los conocimientos adecuados para asesorarlas.
• Promover que el
SAT publique información estadística actualizada
periódicamente sobre el proceso de autorización como: solici-
tudes presentadas, solicitudes rechazadas y aprobadas, días trans-
curridos entre presentación y aprobación, motivo de rechazo.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 60
P PP P
P
roceso de autorización: carta de acreditamiento roceso de autorización: carta de acreditamientoroceso de autorización: carta de acreditamiento roceso de autorización: carta de acreditamiento
roceso de autorización: carta de acreditamiento
Para acreditar el cumplimiento de la actividad por la que se solicita la
autorización para recibir donativos deducibles, la organización debe presentar
un documento emitido por una entidad gubernamental en el cual se señale que
conoce y le consta que la asociación o sociedad civil realiza las actividades
mencionadas en el objeto social.
Autoridad competente que expide la carta de acreditamiento de actividades,
según el tipo de organización:
• Asistencial. Constancia que las acredite como instituciones autorizadas
conforme a las leyes de la materia (A.B.P., I.A.P., I.B.P. o F.B.P.).
Constancia expedida preferentemente por la Secretaría de Desarrollo
Social, el Sistema Nacional para el Desarrollo Integral de la Familia o
los Sistemas Estatales o Municipales para el Desarrollo Integral de la
Familia, en las materias de su competencia (A.C., S.C. o fideico-
misos).
• Educativa. Reconocimiento o autorización de validez oficial de estu-
dios en los términos de la Ley General de Educación.
• Investigación científica. Constancia de inscripción ante el Registro
Nacional de Instituciones Científicas y Tecnológicas del Consejo
Nacional de Ciencia y Tecnología.
• Cultural. Constancia expedida preferentemente por el Consejo Nacional
para la Cultura y las Artes, el Instituto Nacional de las Bellas Artes, el
Instituto Nacional de Antropología e Historia o los organismos
estatales, en las materias de su competencia.
• Becante. Reglamento de becas en el que se señalen los requisitos a que
se refiere el artículo 98, fracciones I y II de la
LISR .
• Investigación o preservación ecológica. Constancia expedida por la Secretaría
de Medio Ambiente, Recursos Naturales y Pesca que acredite que
realizan sus actividades dentro de algunas de las áreas geográficas a
que se refiere el Anexo 13 de la Resolución Miscelánea Fiscal.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 61
• Prevención y control ecológicos. Constancia expedida por la Secretaría de
Medio Ambiente y Recursos Naturales u organismos estatales en esta
materia.
• Reproducción de especies. Constancia expedida por la Secretaría de Medio
Ambiente y Recursos Naturales.
• Apoyo económico. Convenio celebrado al efecto con la beneficiaria, misma
que deberá tener el carácter de donataria autorizada.
• Obras o servicios públicos. Convenio celebrado al efecto con la institución
pública beneficiaria.
Lo anterior –en el sentir de las
OSC – es que el trámite es lento y burocrático en
la obtención de la autorización para recibir donativos deducibles y, en ocasiones,
desalienta a las organizaciones para continuar con el proceso de autorización.
OBSTÁCULO . No existen procesos estandarizados para obtener la constancia
expedida por la «autoridad competente» ni datos sobre el proceso. La obtención
de la carta de acreditamiento es un claro ejemplo de la falta de coordinación
dentro de la administración pública: por un lado la
SHCP impone el requisito
de presentar dicha carta y por el otro las autoridades responsables, salvo el
Indesol y las Juntas de Asistencia Privada, no tienen procesos estandarizados
para expedir dicho documento, incluso en ciertas dependencias se desconoce
el procedimiento.
Se reconoce el interés legítimo del
SAT por garantizar que sus decisiones
sobre la elegibilidad de las organizaciones para ser donatarias se basen en
información completa y exacta. Sin embargo, el requisito de acreditación no
sirve para este propósito. Los reglamentos no requieren una evaluación por
parte de una dependencia de gobierno respecto a si las actividades de la
asociación son para el beneficio público. Por el contrario, el requisito impone
un trámite adicional que retrasa el proceso e involucra a docenas de otras
dependencias de gobierno, que con frecuencia no conocen a las organizaciones,
en una determinación que está dentro del ámbito del
SAT .
La ausencia de uniformidad, criterios claros y procedimientos explícitos hace que el
proceso sea injusto para las
OSC . Muchas secretarías no cuentan con procedimientos
o criterios de acreditación claros; cuando existen dichos procedimientos, éstos

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 62
varían de una dependencia a otra. Esto introduce desigualdad y discriminación,
así como ineficiencia. Es probable que algunas secretarías otorguen acreditación
a partir de un proceso básico de «poner sellos»; mientras que otras imponen
inspecciones y exigen varias pruebas. Incluso, en otros casos, la solicitud de
una carta de acreditación nunca recibe respuesta, lo que resulta en un veto
eficaz por parte de la dependencia a una potencial determinación de elegibilidad
del
SAT .
La eliminación del requisito de acreditación no afecta los intereses legítimos de otras
secretarías y dependencias. La determinación de cuáles organizaciones cumplen
con los criterios para tener el estatus de donataria autorizada es una cuestión
de importancia que tiene un amplio impacto en la disponibilidad de servicios
sociales en México. La eliminación de la disposición sobre la acreditación de
ninguna manera obstaculiza la capacidad de otras secretarías de otorgar licencias
para dedicarse a actividades que requieran la fiscalización del Estado (como
puede ser la educación), o de proporcionar financiamiento o celebrar convenios
de cooperación para garantizar que se provean adecuadamente ciertos servicios
sociales. De hecho, la eliminación del requisito de acreditación liberaría recursos
en las secretarías para todos estos propósitos.
La tendencia internacional es a minimizar el involucramiento de las dependencias
gubernamentales distintas a las autoridades fiscales en la determinación de la elegibilidad
para la exención de impuestos. En muy pocos países se comparte la toma de
decisiones respecto a los requisitos de elegibilidad para exención de impuestos
entre distintas secretarías de Estado, en gran medida debido a que el enfoque
tiende a resultar en una menor cantidad de organizaciones que se dedican a
actividades de beneficio público y una menor cantidad de donantes que apoyan
a dichas organizaciones. Esto ocurre por varios motivos:
• Las organizaciones aspirantes son desalentadas por el proceso lento y confuso.
Habrán inevitablemente organizaciones que se dediquen a actividades
que no corresponden claramente a una dependencia gubernamental
en particular, o bien que desarrollen actividades que corresponden a
más de una; por ejemplo, una organización juvenil que promueve la
conservación de la vida silvestre, o un think tank (grupo de expertos,

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 63
laboratorio de ideas, centro de investigación política, comité asesor)
que promueve la democracia y la libertad de prensa. En ninguno de
los casos está claro qué secretaría debería acreditar a la asociación.
Esta confusión resulta en demora y gastos innecesarios.
• Las organizaciones dedicadas a actividades que no son favorecidas por una
secretaría en particular están en riesgo de ser excluidas de alcanzar la categoría
de donatarias autorizadas, aun si sus actividades debieran ser fomentadas
mediante incentivos fiscales. Aunque no exista un prejuicio abierto o
discriminatorio en el proceso, ciertas dependencias gubernamentales
podrían ser tan protectoras de sus prerrogativas que podrían no apoyar
el surgimiento de organizaciones dedicadas a actividades que se
encuentran dentro de su competencia.
PROPUESTA
Establecer que la SHCP sea la única autoridad responsable de
otorgar la autorización para recibir donativos deducibles (lo cual
no implicaría que las organizaciones no tuvieran que cumplir con
otros requisitos secundarios, como la obtención de la autorización
por parte de las Juntas de Asistencia Privada de sus respectivos
estados).
A AA A
A
ctividades elegibles para ser donataria autorizada ctividades elegibles para ser donataria autorizadactividades elegibles para ser donataria autorizada ctividades elegibles para ser donataria autorizada
ctividades elegibles para ser donataria autorizada
OBSTÁCULO . No todas las actividades que realizan las OSC están contempladas
para recibir donativos deducibles: en particular, hay varias de las actividades
establecidas en la Ley Federal de Fomento a las Actividades Realizadas por las
Organizaciones de la Sociedad Civil que no están incluidas en la
LISR .

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 64
Comparación de definiciones de actividades sin fines del lucro
(Ley Federal de Fomento a las Actividades Realizadas por las
OSC ,
Ley de Asistencia Social y Ley General de Salud)
y las definiciones en la Ley de Impuestos sobre la Renta
Incluidas en Incluidas en Incluidas en Incluidas en
Incluidas en LFF LFFLFF LFF
LFF
AROSC AROSCAROSC AROSC
AROSC , ,, ,
,
L LL L
L
ey de Asistencia Social y ey de Asistencia Social yey de Asistencia Social y ey de Asistencia Social y
ey de Asistencia Social y
L LL L
L
ey General de Salud ey General de Saludey General de Salud ey General de Salud
ey General de Salud
Organizaciones que realizan educación
cívica, investigación, monitoreo y
vigilancia ciudadana, observación
electoral, enfocadas a promover la
participación ciudadana en asuntos de
interés público.
Organizaciones que otorgan asistencia
jurídica, en general.
Organizaciones que dan apoyo para el
desarrollo de los pueblos y
comunidades indígenas, en general.Incluidas en la Incluidas en la Incluidas en la Incluidas en la
Incluidas en la LISR LISRLISR LISR
LISR
La LISR hace referencia únicamente a
la asistencia jurídica para “la tutela de
los derechos de los menores y la
readaptación social de personas que
han llevado a cabo conductas ilícitas”,
pero no incluye por ejemplo la asesoría
jurídica a indígenas, a víctimas de
violencia intrafamiliar o población de
escasos recursos en juicios penales,
agrarios o civiles.
La
LISR hace referencia a “mejores
condiciones de subsistencia y desarrollo
de las comunidades indígenas”,
aclarando más adelante que “la
atención a requerimientos básicos de
subsistencia es en materia de
alimentación, vestido o vivienda”, lo
cual podría dejar fuera actividades de
desarrollo productivo, de asistencia
técnica, de educación o salud, entre
otras.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 65
Organizaciones que promueven la
equidad de género.
Organizaciones que den servicios para
la atención a grupos sociales con
capacidades diferentes.
La promoción del desarrollo, el
mejoramiento y la integración familiar.
Cooperación para el desarrollo
comunitario.La LISR hace referencia, igual que en el
caso de los pueblos indígenas, a
“mejores condiciones de subsistencia y
desarrollo de los grupos vulnerables
por sexo” pero aclara que estos
requerimientos básicos de subsistencia
son en alimentación, vestido o vivienda,
por lo que actividades más generales
como la educación, la promoción de los
derechos, la asesoría jurídica, la
orientación psicológica a mujeres, entre
otras, quedarían fuera de esta
definición.
La
LISR hacer referencia a “la asistencia
o rehabilitación médica o la atención en
establecimientos especializados”, pero
deja fuera las acciones de orientación y
terapias psicológicas, educación
especial, provisión de insumos médicos,
acciones de ayuda mutua que las
organizaciones que trabajan en
discapacidad también realizan.
Esta actividad no está incluida ni en la
LISR ni en la LFFAROSC pero sí en la
Ley de Asistencia, que podría abarcar a
las organizaciones que dan orientación
y terapias familiares.
La
LISR tendría dos opciones
equivalentes para esta actividad: 1)
Orientación social, educación o
capacitación para el trabajo y 2) La
promoción de la participación
organizada de la población en acciones
que mejoren sus propias condiciones de
subsistencia en beneficio de la
comunidad. Sin embargo, en el primer
caso, el artículo 112 del Reglamento de
la
LISR aclara que “por orientación

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 66
Apoyo en la defensa y promoción de los
derechos humanos.
Promoción del deporte.
Promoción y aportación de servicios
para la atención de la salud y cuestiones
sanitarias.
Apoyo en el aprovechamiento de los
recursos naturales, la protección del
ambiente, la flora y la fauna, la
preservación y restauración del
equilibrio ecológico, así como la
promoción del desarrollo sustentable a
nivel regional y comunitario, de las
zonas urbanas y rurales.social se entiende la asesoría dirigida a
un individuo o grupo de individuos en
materias tales como la familia, la
educación, la alimentación, el trabajo y
la salud, con el fin de que todo
miembro de la comunidad pueda
desarrollarse, aprenda a dirigirse por sí
mismo y contribuya con su esfuerzo a
la tarea común o bienestar del grupo, al
máximo de sus posibilidades”. Esto de
alguna forma limita las áreas donde se
puede trabajar en el tema de desarrollo
comunitario.
La LISR fue reformada y a partir de
2006 incluye a estas organizaciones
como candidatas a ser donatarias
autorizadas (
SHCP , 2005).
La
LISR restringe la atención de la
salud a “la asistencia o rehabilitación
médica o la atención en
establecimientos especializados”, lo
cual hace énfasis en la medicina
curativa pero soslaya las actividades de
educación y cuidado a la salud, así
como campañas preventivas de
enfermedades, que generalmente se
llevan a cabo fuera de establecimientos
especializados y del personal médico.
La
LISR se refiere a “La realización [en
forma exclusiva] de actividades de
investigación o preservación de la flora
o fauna silvestre, terrestre o acuática,
dentro de las áreas geográficas
definidas por la Ley General de
Equilibrio Ecológico; la promoción
entre la población de la prevención y

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 67
control de la contaminación del agua,
del aire y del suelo, la protección al
ambiente y la preservación y
restauración del equilibrio ecológico y
la reproducción de especies en
protección y peligro de extinción y a la
conservación de su hábitat”, que
aunque es una definición bastante
amplia deja fuera las actividades de
educación ambiental, la producción
orgánica y proyectos de desarrollo
sustentable que pueden ser aún más
amplios o no se realicen en las áreas
naturales protegidas propiamente.
La
LISR incluye las “organizaciones
civiles y fideicomisos educativos,
dedicadas a la enseñanza, y cuyos
programas estén autorizados o
reconocidos según la Ley General de
Educación, reconocimiento que puede
hacer la Secretaría de Educación
Pública, la Universidad Nacional
Autónoma de México u otras
autoridades competentes;
organizaciones civiles y fideicomisos de
investigación científica o tecnológica,
inscritas en el
RENIECYT y
organizaciones civiles y fideicomisos
culturales, que se dediquen a la
promoción y difusión de música, artes
plásticas, artes dramáticas, danza,
literatura, arquitectura y
cinematografía, el apoyo a las
actividades de educación e
investigación artísticas, la protección,
conservación, restauración y
recuperación del patrimonio cultural de
la nación, la instauración y
establecimiento de bibliotecas, el apoyo
a las actividades y objetivos de los Promoción y fomento educativo,
cultural, artístico, científico y
tecnológico

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 68
Fomento de acciones para mejorar la
economía popular.
Participación en acciones de protección
civil.
Prestación de servicios de apoyo a la
creación y fortalecimiento de
organizaciones que realicen actividades
objeto de fomento de la
LFFAROSC .*
Vigilancia y aplicación de la legislación
laboral aplicable a la niñez.**museos dependientes de Conaculta,
propietarios de museos y bibliotecas
privados, que sin ánimo de lucro
permitan el acceso al público en
general”. Esta definición excluye sobre
todo a las organizaciones dedicadas a la
educación no formal de adultos, que no
está reconocida por la
SEP , UNAM u otra
autoridad competente, como podría ser
la alfabetización de adultos, los
programas de educación en valores y la
mediación de conflictos, entre otras.
Además, no se reconocen las
actividades de fomento o preservación
de la cultura popular y la alternativa,
ésta última que pueden realizar muchas
organizaciones juveniles.
Fuente: Mónica Tapia Álvarez y Gisela Robles Aguilar. Retos institucionales del marco legal y
financiamiento a las organizaciones de la sociedad civil. Alternativas y Capacidades A.C., México,
2006, pp. 86-89.
* Se refiere a organizaciones dedicadas al fortalecimiento institucional y la capacitación de
otras
OSC .
** Se incluye en la Ley de Asistencia Social.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 69
Hay que reconocer la decisión del Congreso de la Unión en 2005 de incluir la
defensa de los derechos humanos en el catálogo de actividades elegibles, así
como el apoyo del
SAT para lograr este cambio tan deseado por la sociedad
civil. Sin embargo, quedan muchos renglones importantes de actividades no
consideradas para ser donatarias autorizadas. Eso significa que organizaciones
que principalmente quieren fomentar la participación cívica o la equidad de
género necesitan presentarse como instituciones de asistencia o de investigación,
en vez de ser reconocidas por la
LISR por los bienes y servicios públicos que
promueven con su propia misión.
PROPUESTAS
• Homologación de las actividades contempladas en la Ley Federal
de Fomento y en la
LISR , incorporando: asistencia jurídica,
promoción del deporte, actividades cívicas (participación
ciudadana en asuntos de interés público), etcétera como elegibles
de ser donatarias autorizadas.
• Incluir actividades contempladas en el Reglamento de la
LISR y
Resolución Miscelánea Fiscal: fideicomisos, museos privados,
bibliotecas privadas.
• Incluir la promoción del trabajo voluntario como actividad
elegible para ser donataria autorizada.
• Clarificar la deducibilidad de donativos para la atención de la
población en casos de desastre.
• Apoyar la investigación sobre el número de organizaciones que
podrían ser elegibles bajo un cambio de ley y su impacto fiscal,
tanto en términos de costos (en donaciones, exención de
ISR ,
etcétera) como en términos del beneficio público derivado de
sus actividades.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 70
Centralización del P Centralización del PCentralización del P Centralización del P
Centralización del P
roceso de A roceso de Aroceso de A roceso de A
roceso de A
utorización utorizaciónutorización utorización
utorización
OBSTÁCULO .

Las organizaciones en el interior del país se quejan mucho de la
falta de información precisa y de respuestas puntuales sobre el estado que
guardan sus trámites para adquirir el estatus de donataria, hechos subrayados
en un estudio realizado por Alternativas y Capacidades, A.C.
2 Hace algunos
años, el
SAT decidió centralizar el proceso de autorización para evitar la influencia
política de los líderes estatales con las oficinas locales y para asegurar un servicio
más consistente y homogéneo en calidad. Desafortunadamente, parece que
dicha centralización no fue acompañada por un aumento de personal
administrativo en las oficinas centrales, dando como resultado demoras excesivas
en los trámites.
PROPUESTA
Que el SAT invierta los recursos necesarios para mejorar el servicio
en sus instancias estatales y para acortar los tiempos de espera a
las solicitudes.
V VV V
V
igencia igenciaigencia igencia
igencia
OBSTÁCULO . Las autorizaciones y revocaciones tienen efecto hasta su publicación
en el Diario Oficial de la Federación. Como esto ocurre sólo una o dos veces al
año, la disposición implica una demora innecesaria y arbitraria.
2 Mónica Tapia Álvarez y Gisela Robles Aguilar, Retos Institucionales del Marco Legal y
Financiamiento a las Organizaciones de la Sociedad Civil, Alternativas y Capacidades, A.C.,
México, 2005.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 71
PROPUESTA
• Publicar tanto la autorización como la revocación en el sitio de
Internet del
SAT , al día siguiente de comunicarlo a la donataria.
• Incorporar en la Ley la facultad de la autoridad fiscal para
publicar el listado de donatarias autorizadas en Internet,
otorgando certeza jurídica tanto a la donataria como al donante.
Cumplimiento con el Régimen Fiscal
T TT T
T
e ee e
e
xto legal complicado y cumplimiento costoso xto legal complicado y cumplimiento costosoxto legal complicado y cumplimiento costoso xto legal complicado y cumplimiento costoso
xto legal complicado y cumplimiento costoso
Está claro que el régimen fiscal aplicable a las donatarias no fue diseñado con
una visión integral y que, aparentemente, también faltó en el mismo un buen
conocimiento del sector. Tal parece que el régimen fue diseñado por la necesidad
de otorgar a determinados tipos de instituciones un régimen de excepción en
el que no tuvieran que soportar la carga del Impuesto Sobre la Renta y que,
una vez establecido dicho régimen, tuvo que ser objeto de ajustes y reformas
para evitar abusos y poner en práctica algunos mecanismos de control y
fiscalización, así como para ir incluyendo a más organizaciones en el mismo y
establecer las disposiciones que hicieran falta para éstas.
El resultado de esta forma de regular ha sido complicar aún más lo que de
suyo es complicado. Es decir, más allá de la complejidad inherente a las normas
de carácter fiscal, tenemos que el régimen fiscal aplicable a las
OSC se ha ido
desarrollando a través de “parches” y ajustes que se han ido integrando de
manera desordenada, provocando que la lectura y comprensión del régimen se
haya tornado sumamente complejo.
Por lo anterior, y considerando que no implicaría una disminución en la
recaudación para la autoridad federal, resulta conveniente una reorganización
del Título
III de la Ley del ISR que simplemente permita reordenar las normas
existentes, presentándolas de una forma sistemática y estructurada a fin de que

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 72
sea más fácil para las organizaciones encontrar el conjunto de normas que les
resultan aplicables y así conocer sus obligaciones fiscales y los términos para
cumplirlas.
OBSTÁCULO . El texto legal es poco claro y las donatarias no tienen certeza
jurídica. Eso dificulta que las
OSC cumplan con las reglas establecidas, no
teniendo acceso a servicios profesionales adecuados. A raíz de esto, las
autoridades se quejan de que las organizaciones no cumplen con sus obligaciones
fiscales, pero en la mayoría de los casos es más por desconocimiento y por el
costo que ello implica que por falta de voluntad.
PROPUESTAS
• Disponer, dentro el Título III de la LISR , un capítulo con
regulaciones aplicables exclusivamente a donatarias autorizadas.
• Hacer las adecuaciones pertinentes a la Ley del Impuesto sobre
la Renta, para otorgar certeza jurídica tanto a las donatarias
como a los donantes.
• Revisar que el régimen fiscal de las donatarias autorizadas sea
aplicable a todas las categorías de
OSC elegibles para dicho
estatus.
• Establecer un mecanismo que diferencie las organizaciones
micro, pequeñas, medianas y grandes, similar al que se aplica
para las empresas y, en consecuencia, desarrollar reglas según
su tamaño. Actualmente, se trata igual a todas las
OSC sin
considerar el monto de sus ingresos, número de empleados o
actividad. Aunque existe un límite del monto de donativos
recibidos para la presentación obligatoria del dictamen fiscal,
éste debería ser más alto. Adicionalmente, una lógica similar
–que tomara en cuenta las características específicas de la
organización– debería aplicarse a otras áreas.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 73
• Se deben establecer criterios claros y razonables sobre la
documentación de gastos y actividades, particularmente para
organizaciones que trabajan en áreas rurales o marginadas donde
el trabajo de las
OSC es tanto más importante, pero es difícil
obtener comprobantes de gastos.
Gastos de administración Gastos de administraciónGastos de administración Gastos de administración
Gastos de administración
OBSTÁCULO . Respecto a los gastos de administración, las disposiciones fiscales
señalan:
• El artículo 97 de la
LISR en el último párrafo señala que las donatarias
autorizadas deberán cumplir con los requisitos de control
administrativo que para tal efecto establezca el reglamento de dicha
Ley.
• El artículo 110 del
RISR establece que en ningún caso las donatarias
podrán destinar más de cinco por ciento de los donativos o de los
rendimientos que perciban para cubrir sus gastos de administración.
Las autoridades argumentan que el límite de cinco por ciento de los donativos
recibidos para cubrir gastos de administración se estableció, en primera
instancia, por el abuso de ciertas organizaciones. Sin embargo, resulta
irrazonable que, siendo la misma autoridad la que, por la complejidad de los
trámites, impone una carga administrativa excesiva, establezca al mismo tiempo
un límite de gastos de administración, restricción casi única en el mundo, y
que es totalmente inconsistente con la realidad de las organizaciones. Por lo
anterior, estas últimas argumentan que los gastos destinados a dicho rubro
deben ser una decisión que corresponda a la administración de la organización
y a los donantes.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 74
El tope de cinco por ciento es extremadamente bajo y limita la integridad y eficiencia
del sector. Algunos gastos administrativos son esenciales para garantizar una
sólida gestión organizativa, el cumplimiento de las leyes y reglamentos
aplicables, y una entrega de servicios y programas eficaz en cuanto a costos.
Los gastos relacionados con la realización de reuniones del Consejo Directivo,
por ejemplo, así como publicar información de forma que esté disponible al
público, y monitorear la eficacia de los servicios de sus programas, son
extremadamente importantes para garantizar que las organizaciones sean
transparentes, responsables y estables. La regla del cinco por ciento desalienta
y restringe estas actividades en vez de alentarlas.
El tope del cinco por ciento es arbitrario y difícil de cumplir. Es difícil determinar un
porcentaje apropiado para los gastos administrativos que resulte razonablemente
aplicable para todas las donatarias autorizadas debido a la amplia variedad de
tamaños, actividades que realizan, tipos, y ubicaciones de las organizaciones.
Además, la aplicabilidad de la regla sólo a fondos donados pone en desventaja
a las organizaciones que se financian por donativos, y por lo tanto, desalienta
las donaciones. Por otro lado, el tope de cinco por ciento es una regla que
resulta extremadamente difícil para que el
SAT la haga cumplir. Entre otras
razones, es muy difícil realizar un seguimiento a los gastos sobre la base de la
fuente de los fondos debido a que el dinero es fungible.
Hay otras normas que buscan evitar el mal uso de las donaciones recibidas por la
organización. La
LISR exige que las donatarias autorizadas utilicen sus activos
exclusivamente para los propósitos para los que fueron constituidas; impide a
las donatarias autorizadas distribuir cualquier tipo de utilidad; y exige que al
momento de su disolución, todo el patrimonio remanente sea abonado a otras
donatarias autorizadas. Asimismo, la ley exige a las donatarias autorizadas
“mantener a disposición del público en general la información relativa a la
autorización para recibir donativos, al uso y destino que se haya dado a los
donativos recibidos, así como al cumplimiento de sus obligaciones fiscales,
por el plazo y en los términos que mediante reglas de carácter general fije el
Servicio de Administración Tributaria”.
3 Finalmente, dispone que se
3 Obligación establecida en el artículo 97 que apareció publicado en el Diario Oficial de
la Federación el 1 de diciembre (Sexta Resolución de Modificaciones a la Resolución de la
Miscelánea Fiscal para 2004).

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 75
proporcionen informes periódicos al SAT sobre las actividades financieras y
programas. La aplicación de estas reglas es más eficaz y una carga mucho más
fácil de sobrellevar para las autoridades que monitorear que las donatarias no
excedan el límite de gastos administrativos.
Finalmente, los donantes y el público están en mejor posición de monitorear los gastos
excesivos que las autoridades. Las autoridades tributarias por todo el mundo
consistentemente descubren que los donantes y el público están en mejor
posición –y están más motivados– para evitar los abusos en gastos
administrativos excesivos. Los donantes, beneficiarios y medios de
comunicación, usualmente pueden seguir más de cerca y están mejor informados
sobre cómo opera una organización. En algunos casos esta información es
accesible ya sea mediante la observación de las actividades de una organización,
o mediante los requisitos de divulgación de información que imponen leyes y
reglamentos. Por ejemplo, la Ley del Impuesto sobre la Renta obliga a las
donatarias autorizadas a la transparencia, implicando esto la obligación de
“mantener a disposición del público en general la información relativa a la
autorización para recibir donativos, al uso y destino que se haya dado a los
donativos recibidos, así como al cumplimiento de sus obligaciones fiscales,
por el plazo y en los términos que mediante reglas de carácter general fije el
Servicio de Administración Tributaria”.
4 La Ley Federal de Fomento (artículo
14) por su parte requiere que se hagan públicos los datos sobre “los apoyos y
estímulos otorgados a favor de organizaciones de la sociedad civil”.
Fortalecer y hacer cumplir estos requisitos de transparencia y acceso a la
información tendría un mayor impacto en la responsabilidad de la donataria
autorizada que cualquier tope en los gastos administrativos.
4 Transparencia como se define en el artículo 97 que apareció publicado en el DOF el 1 de
diciembre (Sexta Resolución de Modificaciones a la Resolución de la Miscelánea Fiscal para
2004).

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 76
PROPUESTA
Eliminar la regulación del porcentaje de gastos de administración
impuesto por la
SHCP , dejando esta decisión a la administración
de la donataria autorizada misma.
Clasificación de instituciones donantes Clasificación de instituciones donantesClasificación de instituciones donantes Clasificación de instituciones donantes
Clasificación de instituciones donantes
A pesar de su importancia para la sustentabilidad financiera de las
OSC , existen
pocas instituciones de segundo piso que promuevan una cultura de donación y
un ambiente de inversión social.
OBSTÁCULO . No existe una diferenciación en los beneficios fiscales para las
“instituciones donantes” como organizaciones que apoyan a otras
OSC , distintas
de las organizaciones que realizan actividades directamente.
PROPUESTAS
• Definir claramente las características de las organizaciones que
deben clasificarse como “instituciones donantes”.
• Promover la creación de más instituciones donantes vía incentivos
fiscales diferenciados.
R RR R
R
enovación de la autorización enovación de la autorizaciónenovación de la autorización enovación de la autorización
enovación de la autorización
OBSTÁCULO . La Ley del Impuesto Sobre la Renta establece que las
organizaciones que obtengan la autorización para recibir donativos deducibles,
continuarán siendo consideradas dentro del régimen fiscal de personas morales
con fines no lucrativos y no serán contribuyentes del
ISR , siempre y cuando

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 77
cumplan con el trámite de renovación y la denominación o razón social sea
publicada en el Anexo 14 de la Resolución Miscelánea Fiscal.
Asimismo, en enero de cada año, las donatarias autorizadas deben presentar
un escrito ante la autoridad local de asistencia al contribuyente correspondiente,
en el que declaren bajo protesta de decir verdad que siguen cumpliendo los
requisitos fiscales para continuar con el carácter de donataria autorizada, la
cual únicamente tendrá vigencia por el ejercicio fiscal que se trate.
PROPUESTA
Que las autoridades acepten la Declaración Anual de la
organización en vez de exigir un segundo trámite.
Sustentabilidad financiera: donativos y actividades
Donativos en especie Donativos en especieDonativos en especie Donativos en especie
Donativos en especie
Las disposiciones que reglamentan el tratamiento de los donativos en especie
no resultan suficientemente claras para muchas organizaciones. Esta fue una
de las inquietudes que con mayor insistencia nos plantearon las organizaciones
que asistieron a los foros, y que fue corroborada por la retroalimentación recibida
a través de los formatos de consulta. Asimismo, de acuerdo con un estudio
realizado por el Instituto de las Américas,
5 los obstáculos que enfrentan los
donantes en esta área provocan que, en muchas ocasiones, terminen por cambiar
de opinión y abstenerse de hacer el donativo en especie.
OBSTÁCULO . Existe un alto grado de confusión en cuanto a donaciones en
especie y cuáles de ellas pueden ser deducibles de impuestos.
5 “Una mejor colaboración. Fortaleciendo la contribución de las empresas mexicanas a la
sociedad civil”. Institute of the Americas, Estados Unidos, 2005, en: https://www.iamericas.org/
spanish/sectors/filantropia.html.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 78
PROPUESTAS
• Diseñar una guía accesible a las organizaciones que explique
claramente el tratamiento fiscal para los bienes en especie que
sean donados a
OSC autorizadas.
• Difundir criterios sobre la manera en que se aplicará la deducción
para bienes que formen parte del inventario, de manera clara
para organizaciones y donantes.
• Ampliar el listado del
SAT para bienes que deben ser donados
antes de su destrucción, cuando se trate de aquellos distintos a
alimentos y medicinas.
• Diseñar una campaña de información de los requisitos de los
donativos en especie hacia las empresas donantes.
Donativos del e Donativos del eDonativos del e Donativos del e
Donativos del e
xtranjero xtranjeroxtranjero xtranjero
xtranjero
Aunque existe un convenio con los Estados Unidos de América para evitar la
doble tributación, y a pesar de las numerosas muestras de apoyo transfronterizo,
existe aún una serie de obstáculos administrativos para las donaciones
provenientes del extranjero. En los varios foros realizados en la región fronteriza
se manifestó una diversidad de opiniones y experiencias: desde las
organizaciones con buenas relaciones con las autoridades hasta aquellas que
expresaron mucha frustración por dificultades con la Administración de
Aduanas. A pesar que el artículo 25 de la Ley del
IVA establece claramente la
exención de impuestos al comercio exterior por la importación de donativos,
fueron varias las organizaciones que manifestaron haber tenido problemas con
las autoridades por la aplicación de
IVA en donativos provenientes de Estados
Unidos. Esto nos habla de un amplio margen de discrecionalidad para las
autoridades.
OBSTÁCULO . Falta claridad en las provisiones sobre donaciones transfronterizas
en especie y en efectivo, lo cual fomenta una aplicación arbitraria de las

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 79
disposiciones al respecto y provoca retrasos y complicaciones, desincentivando
estas donaciones.
PROPUESTAS
• Establecer procedimientos administrativos ágiles y precisos para
las donaciones transfronterizas.
• Promover acuerdos para que los donativos hechos por donantes
extranjeros sean deducibles de impuesto en su país de origen.
• Evaluar impactos de las reglas existentes, en particular de los
convenios para evitar la doble tributación, para desarrollar un
entendimiento sobre sus alcances y diseñar políticas claras y
reglamentación adecuada, basadas en datos e investigación sobre
los flujos actuales de bienes.
Necesidad de capacitación
Un tema consistente en los talleres con expertos y los foros con las organizaciones
fue la necesidad de capacitación, para:
• Administradoras del
SAT , especialmente en las oficinas estatales
• Profesionales, tales como contadores, notarios, y abogados, entre otros
• Administradores de las mismas organizaciones
• Académicos e investigadores
Ya sea que las leyes y reglas cambien o no, es imprescindible fomentar no sólo
un mejor entendimiento de las reglas sino también de la naturaleza y
contribución de las
OSC a la sociedad mexicana. Se recomienda efectuar un
diálogo sostenido en que todos los actores clave –
OSC , gobierno, profesionales
y académicos– puedan intercambiar sus experiencias y conocimiento. Eso fue
un aspecto muy enriquecedor del proceso, ya que en los talleres y foros
organizados como parte del proyecto se contó con representantes, no sólo de

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 80
las OSC e instituciones donantes, sino con representantes de El Colegio de
Contadores, abogados y del gobierno federal (Indesol, Secretaría de Relaciones
Exteriores,
SAT , Secretaría de Gobernación), entidades estatales e instituciones
de investigación, todos los cuales aportaron perspectivas diferentes y
enriquecieron el entendimiento de la problemática del sector.
Agenda más amplia y de largo plazo Agenda más amplia y de largo plazoAgenda más amplia y de largo plazo Agenda más amplia y de largo plazo
Agenda más amplia y de largo plazo
En los foros, las organizaciones identificaron temas más allá de los cambios en
la
LISR o la interlocución con autoridades del SAT . En reconocimiento de que
el número de donatarias autorizadas es limitado y que la promoción de un
ambiente más propicio para el desarrollo de todo tipo de organizaciones civiles
es una tarea fundamental, se incluyen a continuación otros temas que surgieron
en la realización de las consultas y que permiten una discusión más amplia en
beneficio del sector, sin y perder el reto central de este esfuerzo, es decir, la
promoción de la sustentabilidad financiera de las
OSC .
T TT T
T
ema fiscal ema fiscalema fiscal ema fiscal
ema fiscal
En el esquema actual, las donaciones que se hacen a una donataria autorizada,
si bien pueden deducirse en un 100% de los ingresos totales, tienen un impacto
final en la reducción del impuesto total a pagar no mayor del 30% (dependiendo
de la tasa impositiva de la persona física o moral que hace la deducción).
Lo que muchas organizaciones proponen es que las donaciones deberían
ser totalmente acreditables, es decir, que si se donan 100 pesos, los mismos se
deduzcan íntegramente de los impuestos a pagar. Lo cierto es que son pocos
los países que ofrecen tal incentivo –en el que las donaciones se hacen a crédito,
por decirlo así–, pero varios de los participantes en los foros expresaron su
convicción de que una medida de esta naturaleza es lo que se necesita para
promover las donaciones en México.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 81
T TT T
T
ema laboral ema laboralema laboral ema laboral
ema laboral
Los recursos de Indesol y del gobierno en general que reciben las organizaciones
civiles no pueden destinarse a contratar personal permanente porque las reglas
de operación para el ejercicio de dichos recursos no lo permiten. Asimismo, la
asignación anualizada de recursos para proyectos o promociones de las
OSC
que significan plazos mayores a un año, impiden establecer compromisos
laborales y conservar recursos humanos capacitados ante la incertidumbre de
volver a contar con el apoyo.
Por su parte, muchas
OSC funcionan con tales niveles de precariedad
económica que no tienen recursos para cubrir la carga social de la nómina, ni
para pagar salarios dignos. Esto es un problema porque dificulta conservar al
personal capacitado que se dedique de lleno a la organización, limitando la
eficiencia. Como resultado la protección social de los trabajadores que colaboran
en
OSC es muy precaria. Las OSC se han convertido en formadoras de personal
que posteriormente se coloca en el sector público o en el privado, cuando su
formación corrió a cargo de las organizaciones.
Una posible solución sería crear fondos con recursos públicos para la
protección social de los trabajadores de las
OSC que les permitan enfrentar
eventualidades de salud, vejez, desempleo, maternidad, accidentes, etcétera.
Otros incentivos gubernamentales Otros incentivos gubernamentalesOtros incentivos gubernamentales Otros incentivos gubernamentales
Otros incentivos gubernamentales
Dado que el propósito es alentar las actividades de las organizaciones de la
sociedad civil, cuyas aportaciones son de valor para el público, lo recomendable
sería que se exente a dichas organizaciones del pago de diversos impuestos y
tarifas locales como son el predial, el servicio de agua, placas, tenencia,
engomado y los impuestos de nómina. Algunos de estos incentivos ya se otorgan
en algunas entidades federativas a las instituciones de asistencia privada.
Varios especialistas, por ejemplo, consideran que una manera de incentivar
a las organizaciones sería apoyándolas mediante la recuperación del Impuesto
al Valor Agregado (
IVA ) que hubiesen erogado en la realización de sus
actividades.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 82
R RR R
R
elaciones con organismos públicos y Juntas de Asistencia P elaciones con organismos públicos y Juntas de Asistencia Pelaciones con organismos públicos y Juntas de Asistencia P elaciones con organismos públicos y Juntas de Asistencia P
elaciones con organismos públicos y Juntas de Asistencia P
rivada rivadarivada rivada
rivada
Sería necesaria una homologación de los criterios de acceso y las reglas de
operación de los fondos públicos disponibles en diversas Secretarías e
instituciones públicas para las
OSC , garantizando con ello equidad en su
obtención. Para el efecto, reiteradamente se propuso el fortalecimiento de la
página de Internet sobre Corresponsabilidad que opera Indesol, exigiendo a
las dependencias y entidades publicitar de manera obligada y programada sus
ofertas. Especialmente importante resulta que la promoción y difusión de la
información sobre fondos públicos exista en todas las entidades de la República
y no sólo en el Distrito Federal, y que la misma se realice por medios de
comunicación accesibles a toda la población y no sólo por medios electrónicos.
Incluso se planteó la necesidad de que las convocatorias y los formatos para
acceder a recursos públicos se difundan en diversas lenguas a modo de asegurar
su conocimiento a las organizaciones en comunidades indígenas. Sedesol,
Indesol, las
JAP y otras entidades han empezado ya un esfuerzo importante, y
es clave que más instituciones se sumen a este reto. A un nivel más amplio, es
necesario promover una mayor coordinación entre dependencias guber-
namentales, así como entre éstas y las
OSC , con miras a fomentar el crecimiento
y sustentabilidad de estas organizaciones.
R RR R
R
endición de cuentas y transparencia endición de cuentas y transparenciaendición de cuentas y transparencia endición de cuentas y transparencia
endición de cuentas y transparencia
En México existen actualmente tres marcos regulatorios que imponen requisitos
de rendición de cuentas a las organizaciones de la sociedad civil: la Ley Federal
de Fomento a las Actividades Realizadas por las Organizaciones de la Sociedad
Civil (
LFFAROSC ), que transparenta y hace público el financiamiento del
gobierno federal a las
OSC ; la Ley de Asistencia Social, dirigida a instituciones
de asistencia privada, que requiere que las instituciones inscritas en su registro
transparenten sus servicios y sus recursos;
6 y la Ley del Impuesto sobre la
6 Sergio García y Cristina Cobos, “Entre la virtud y la incongruencia: rendición de
cuentas y transparencia en las organizaciones de la sociedad civil”, en Alejandro Monsiváis
(compilador), Políticas de transparencia: ciudadanía y rendición de cuentas, Instituto Federal de
Acceso a la Información Pública, México, 2005, p122-123.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 83
Renta, la cual requiere a las donatarias autorizadas “mantener a disposición
del público en general la información relativa a la autorización para recibir
donativos, al uso y destino que se haya dado a los donativos recibidos, así
como al cumplimiento de sus obligaciones fiscales, por el plazo y en los términos
que mediante reglas de carácter general fije el Servicio de Administración
Tributaria”.
7 Cada uno de estos marcos requiere la presentación de reportes y
la rendición de cuentas; sin embargo, ésta se restringe principalmente a su
relación con el gobierno, siendo más limitada con respecto a sus obligaciones
para con el público en general.
Hay que reconocer que existe cierta reticencia por parte de algunas
organizaciones para promover mayores estándares de transparencia y rendición
de cuentas. Es entendible: elevar estos estándares implica costos, no sólo en
términos administrativos (los cuales muchas organizaciones no pueden cubrir
dada la escasez de sus recursos), sino en términos de un riesgo de que esta
estrategia pueda volverse en contra de las organizaciones más transparentes,
por ejemplo, dando elementos a los medios de comunicación que tienden a
enfocarse en los escándalos más que en los logros, o al gobierno que puede
sansionar a las organizaciones si encuentra irregularidades. Aun en el caso de
organizaciones que tengan manejos administrativos sanos, debemos reconocer
que existe un historial de una relación difícil entre el gobierno y las
organizaciones, en la cual la desconfianza es mutua.
Tomando en cuenta los elementos mencionados, la propuesta más apropiada
es que la transparencia y rendición de cuentas deben ocurrir mediante la
autorregulación, de manera voluntaria; reconociendo la diversidad de
OSC en
cuanto a tamaño, capacidades, área de trabajo y contexto al que se enfrentan
en su labor (por ejemplo, de conflicto político), así como la capacidad
administrativa limitada que enfrentan muchas organizaciones, y que por lo
tanto requerirán de apoyo técnico. Dada la diversidad del sector, sería mejor
empezar con grupos o redes de organizaciones afines.
8
7 Transparencia como se define en el artículo 97, Sexta Resolución de Modificaciones a
la Resolución de la Miscelánea Fiscal para 2004.
8 Ángel Kuri, Michael Layton y César Reyes, “Transparencia y rendición de cuentas al
interior de las
OSC ”, ponencia presentada en el VI Seminario Anual de Investigación sobre el
Tercer Sector en México. Sociedad Civil: Participación Ciudadana y Sustentabilidad, México,
12 y 13 de septiembre de 2006.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 84
Adicionalmente a estos temas, es importante aclarar que existe toda una
serie de problemas que se deben analizar también a nivel estatal, donde las
organizaciones experimentan otro tipo de obstáculos.
Balance: Alcances y limitaciones de una reforma fiscal Balance: Alcances y limitaciones de una reforma fiscalBalance: Alcances y limitaciones de una reforma fiscal Balance: Alcances y limitaciones de una reforma fiscal
Balance: Alcances y limitaciones de una reforma fiscal
Si la meta es aumentar la sustentabilidad financiera de las organizaciones de la
sociedad civil, mejorar el marco fiscal es un primer paso. Los retos que enfrenta
este sector son muchos y muy variados, pero no es posible enfrentarlos sin
tener primero asegurada la supervivencia mediante recursos para realizar su
labor.
Los incentivos fiscales son un componente primordial para garantizar la
sustentabilidad de las
OSC porque les permiten beneficiarse de una exención al
Impuesto Sobre la Renta (para todas las organizaciones bajo el título
II de la
LISR ), emitir recibos deducibles de impuestos (para donatarias autorizadas,
bajo el título
III de la LISR ) y, en ocasiones, de exenciones de impuestos locales
y otros beneficios. Estos incentivos tienen un valor, no sólo económico, el cual,
dada la escasez de recursos que suelen afrontar las
OSC , puede resultar crucial
para su funcionamiento; sino simbólico, en tanto que refleja el compromiso
desde el Estado para fomentar la solidaridad y la participación ciudadana.
El derecho de las
OSC a beneficiarse de exenciones fiscales se sustenta en
tres argumentos principales. El primero es que su naturaleza no lucrativa y la
prohibición que tienen de repartir utilidades entre sus miembros, hace que las
exenciones sean, no una concesión, sino un mero acto de equidad tributaria.
El segundo es que las exenciones contribuyen a fortalecer a las organizaciones
de la sociedad civil, dándoles mayor autonomía del gobierno en turno al tener
recursos disponibles independientemente de las preferencias políticas de los
funcionarios gubernamentales. El tercer argumento es que los incentivos
tributarios de este tipo ayudan a fomentar una sociedad pluralista; “por medio
de las exenciones, el Estado permite la generación de una multiplicidad de
bienes, servicios y causas que no necesariamente surgirían en el caso de que los
recursos recaudados fuesen administrados directamente por el gobierno. Uno
de esos bienes es el mero incentivo a donar y el consecuente involucramiento
de la persona que dona en una causa de interés público”,
9 lo cual favorece una
ciudadanía más participativa y responsable.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 85
Para que los cambios en el marco fiscal tengan impacto y sean efectivos; se
requiere de dos condiciones inmediatas: que haya capacitación y materiales
didácticos para las organizaciones, y que se ofrezca una sensibilización y
capacitación a los funcionarios de la administración pública. A largo plazo, el
reto más grande es promover una cultura de la donación entre los mexicanos,
y en esta tarea, mejores incentivos fiscales y procesos más sencillos serían un
paso importante para promover donaciones por vías formales, encauzadas a
organizaciones y no únicamente por donativos pequeños y de forma directa,
que tienen menos impacto. En cuanto a las organizaciones, un reto fundamental
es fortalecer su vinculación con sus propias comunidades, con sus líderes y con
los beneficiarios de sus actividades, para fomentar relaciones de confianza y
participación: sin más capital social, no se incrementará el flujo de capital
financiero hacia las organizaciones.
10
Asimismo, hay que reconocer las limitaciones de cualquier cambio a la
Ley en el corto plazo. Para empezar, en una economía donde hay un grado tan
alto de informalidad, la deducibilidad de las donaciones pierde parte de su
impacto como incentivo. En segundo, hay problemas de fondo que no pueden
cambiarse automáticamente con un cambio al marco legal, como el
desconocimiento y desconfianza de los mexicanos hacia las
OSC .11 Lo anterior
refuerza el argumento de que las organizaciones necesitan desarrollar nuevas
estrategias para enfrentar este ambiente hostil en el que se desenvuelven, pero
también que es precisamente por la magnitud de los retos que es más importante
avanzar en aquellas áreas donde sí es posible efectuar un cambio en el corto
plazo, y que las ayudarían a fortalecerse para enfrentar y cambiar el difícil
entorno en el que realizan su labor.
9 Ignacio Irrarázabal y Julio Guzmán, “Too Much or Too Little?”, en: Cynthia Sanborn
& Felipe Portocarrero. Philanthropy and Social Change in Latin America. Harvard University
Press (The David Rockefeller Center Series on Latin American Studies, Harvard University),
Estados Unidos, 2005, p. 287.
10 Michael D. Layton, “Cómo se paga el capital social?: el caso de México”. Foreign
Affairs en español, vol. 6, núm. 2, abril-junio de 2006.
11 Encuesta Nacional sobre Filantropía y Sociedad Civil 2005. ITAM , Proyecto sobre
Filantropía y Sociedad Civil, Departamento de Estudios Internacionales, México, 2005
(www.filantropia.itam.mx).

EN SU INFORME SOBRE LA DEMOCRACIA EN A MÉRICA L ATINA , el Programa
de Naciones Unidas para el Desarrollo argumenta que:
La solución de [los] lamentables problemas [que enfrenta la región] no requiere sólo –obviamente– adecuadas políticas económicas y sociales,
[…] demanda un Estado abarcador y comprensivo, así como razo-
nablemente eficaz, efectivo y creíble [así como] una sociedad civil
pujante, que por la vía de la participación apunte a complementar la
implementación de políticas públicas.
1
Actualmente México, como muchos otros países, enfrenta serios retos de
desarrollo social y político. La magnitud y complejidad de dichos retos exige
encontrar formas más eficientes e innovadoras de poner todos los recursos
posibles –humanos y materiales– a trabajar para superarlos.
En este esfuerzo, la sociedad civil tiene mucho que aportar.
Desgraciadamente, en México su potencial se ha desperdiciado en muchos
sentidos al no existir un ambiente adecuado para su pleno desarrollo. El presente
documento es parte de un proceso abierto y continuo para mejorar el entorno
para las organizaciones de la sociedad civil en el país. Reconoce la urgencia de
generar un impulso social, pero también una serie de propuestas concretas,
técnicamente sustentadas y socialmente viables.
Con esto en mente, miembros de diversas organizaciones, especialistas y
académicos, así como funcionarios de gobierno, han identificado una serie de
VI. Reflexiones finales
1 Programa de Naciones Unidas para el Desarrollo ( PNUD ), La democracia en América
Latina: Hacia una democracia de ciudadanas y ciudadanos,
PNUD , Nueva York, 2004, p. 188.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 88
obstáculos para el mejor funcionamiento y sustentabilidad de las organizaciones
de la sociedad civil, así como propuestas específicas para superarlos.
Dichas propuestas incluyen medidas a corto y largo plazo, reconociendo
que en los últimos años ha habido una serie de avances en la materia pero que
aún falta mucho por hacer. El objetivo a largo plazo, por supuesto, es lograr
organizaciones civiles profesionales, eficientes, responsables y transparentes,
que promuevan la participación ciudadana y aporten un beneficio a la sociedad.
Para esto es imprescindible que dichas organizaciones tengan una
sustentabilidad financiera asegurada, y el apoyo activo de los ciudadanos.
Las disposiciones legales y fiscales que rigen a las organizaciones de la
sociedad civil deben entenderse como un instrumento de la política social que,
como tal, debe responder a la necesidad de impulsar el desarrollo social integral.
Visto de esta forma, las políticas dirigidas a este sector deben tener presente la
necesidad de fomentar el asociacionismo entre los ciudadanos, particularmente
el que corresponde a las organizaciones solidarias y no lucrativas que
contribuyen a combatir la pobreza, la exclusión, y un sinnúmero de problemas
sociales, así como defender los derechos ciudadanos y crear conciencia sobre
ellos. La situación actual del país y del sector requiere establecer como
prioritario:
• Ubicar a las
OSC como entidades promotoras del desarrollo social y
del pleno ejercicio de los derechos humanos, sociales, económicos
culturales, ambientales, civiles y políticos; y reconocerlas como un factor
esencial de gobernabilidad democrática, que como tal debe tener
mayores posibilidades de participación en la formulación de políticas
públicas.
• Abordar la problemática fiscal de las
OSC desde una visión de inversión
social, que va más allá de una perspectiva exclusivamente preocupada
por aumentar la recaudación fiscal.
• Favorecer la creación de un mayor número de organizaciones y buscar
oportunidades de colaboración, tanto al interior del sector, como con
empresas y gobierno.
• Fomentar la participación ciudadana solidaria en el sector, con trabajo
voluntario y donaciones, mediante acciones que impulsen la confianza
y visibilidad de las
OSC .

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 89
• Desarrollar instituciones privadas de financiamiento al sector:
fundaciones, fondos mixtos, etcétera.
A pesar de los obstáculos a los que se enfrentan las organizaciones de la sociedad
civil, el entorno actual provee una importante oportunidad para superarlos, y
el fin bien vale la pena el esfuerzo. Los participantes de este proceso están
convencidos de que con una vasta y diversa red asociativa estaremos afrontando
mejor nuestros retos como país; y de que es dentro de un marco de tolerancia,
pluralidad y creación de espacios de ciudadanía activa que estaremos
consolidando nuestra democracia y la búsqueda de desarrollo con equidad.

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implicaciones de las políticas actuales del gobierno en las organizaciones
no lucrativas”, Ponencia presentada en el
II Seminario Anual de
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del 30 al 31 de octubre de 2002.
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ExploreEconomies/Default.aspx?economyid=127.

RECONOCIENDO LA DIVERSIDAD DE PERSPECTIVAS y la amplitud del debate en
torno a las propuestas para fortalecer y promover las actividades de las
organizaciones de la sociedad civil en México (que en ningún momento
pretendemos abarcar en su totalidad en este documento), en el siguiente cuadro
se presentan propuestas surgidas, tanto en los foros regionales organizados
por este proceso, como en otros espacios de discusión y análisis, tales como el
Encuentro Nacional “La Reforma del Estado y la Agenda Ciudadana”
(Pátzcuaro, Michoacán, junio de 2005) y el Foro “Hacia la Corresponsabilidad.
Encuentro Sociedad Civil-Gobierno Federal” (Ciudad de México, junio de
2005).
Anexo I Algunos elementos para el
fortalecimiento de las
OSC en México
Información
• Mejora de la calidad, calidez e información de los servicios prestados
por el gobierno.
• Generación de un sistema de información que permita contabilizar las
aportaciones privadas (cantidad y distribución por actividades o áreas
sociales) y dar a conocer los donadores privados y corporativos para
evitar un mal uso de las disposiciones fiscales
• Difusión del espíritu de la Ley Federal de Fomento a las Actividades
Realizadas por las
OSC con los gobiernos estatales y municipales, que
conduzca a una evolución en las relaciones político-sociales entre las
OSC y dichos niveles de gobierno.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 96
Promoción de la cultura de la solidaridad
• Diseño y ejecución de campañas permanentes para informar sobre las
disposiciones fiscales que benefician a los donantes y al mismo tiempo
fomenten la cultura de la donación.
• Diseño de campañas en medios electrónicos y escritos para difundir la
importancia y aportaciones de las
OSC .
Institucionalidad
• Generación de disposiciones fiscales para innovar en mecanismos de
inversión para salud, educación y desarrollo social a través de nuevas
instituciones: fundaciones comunitarias, privadas, familiares, empresas
de inclusión, alianzas intersectoriales para administrar fondos de
desarrollo, etcétera.
Registro
• Creación de un sistema que proporcione orden y certidumbre a las
OSC a través del establecimiento de un registro único y trámites
simplificados para la creación de una
OSC .
• Armonizar los trámites administrativos y evitar la duplicidad en los
registros existentes que actualmente obstaculizan la conformación y el
trabajo de las
OSC .
• Reconocimiento del
CLUNI como una acreditación oficial ante las
distintas instancias, especialmente las vinculadas a la competencia
fiscal para acceder a los beneficios de una organización donataria o
realizar las actividades oficiales que simplifiquen la solicitud de
requisitos o simplifiquen los trámites administrativos.
Normatividad y procedimientos
• Asimilación normativa y de procedimientos de los conceptos clave que
tienen que ver con las
OSC : sociedad civil, OSC , acción, apoyos,
estímulos, etc.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 97
• Simplificación de procedimientos en las relaciones con las OSC en todas
las dependencias públicas
Formación y capacitación
• Capacitar a los funcionarios públicos que tienen trato y trabajo con las
OSC para facilitar la relación entre éstos y el sector.
• Programas de capacitación en cada Secretaría y órgano de gobierno.
Sistema de impuestos
• Exención del pago de impuestos para las
OSC tales como prediales,
adquisición de inmuebles, nómina, espectáculos, rifas-sorteos y
concurso, autorización para uso de red de agua y drenaje, registro
público de la propiedad y comercio, expedición de licencias de
construcción, Registro Civil, etc.
Donativos y recursos públicos
• Generación de fondos especiales con los bienes decomisados al crimen
organizado para apoyar los proyectos de las
OSC .
• Consolidación de criterios imparciales y transparentes para canalizar
apoyos federales y estatales a las
OSC .
• Homologación de los requisitos para el otorgamiento de apoyos
financieros de los distintos programas y convocatorias federales.
Transparencia y rendición de cuentas
• Mayor énfasis en la autorregulación apoyándose en las redes y
organizaciones paraguas para promover que las organizaciones adopten
indicadores de transparencia e institucionalidad.
• Rendición de cuentas por parte del gobierno de los donativos en dinero
y especie que otorga a los organismos públicos y privados.
• Diseño de mecanismos de apoyo para las organizaciones pequeñas de
manera que puedan tener estados auditados que puedan hacerse
públicos

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 98
Consejo Técnico Consultivo de la Ley Federal de Fomento
• Reforma de la Ley Federal de Fomento a las Actividades Realizadas
por las
OSC para ampliar las facultades del Consejo Técnico Consultivo
y que éste pueda impulsar los cambios en la administración pública
para homogenizar los criterios y normas que tienen que ver con el
vínculo y relación de la administración pública federal con las
OSC .
Laboral
• Establecimiento de un apartado especial en diversas leyes para aspectos
laborales de las organizaciones, con el fin de resguardar los derechos
de sus trabajadores, pero sin imponer costos adicionales para las
OSC .
• Creación de fondos con recursos públicos para la protección social de
los trabajadores de las
OSC que les permitan enfrentar eventualidades
de salud, vejez, desempleo, maternidad, accidentes, etc.
• Cambios normativos que posibiliten cubrir sueldos con recursos
federales que se otorgan mediante proyectos de coinversión y otras
convocatorias de dependencias de gobierno.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 99
Anexo II.
Personas e instituciones participantes
T TT T
TALLERES ALLERESALLERES ALLERES
ALLERES
DE DEDE DE
DE
EXPER EXPEREXPER EXPER
EXPER
TOS TOSTOS TOS
TOS
EN ENEN EN
EN
EL ELEL EL
EL D D D D
D ISTRITO ISTRITOISTRITO ISTRITO
ISTRITO F F F F
F EDERAL EDERALEDERAL EDERAL
EDERAL
T TT T
T
aller aller aller aller
aller
I II I
I
Gilberto Centeno Mota, Vamos FDS, A.C., Rostros y Voces
Juan Carlos Hernández, Fundación Educa México, A.C.
Martha Del Río, Fundemex
Octavio Rodríguez Garnis, Consejo Coordinador Empresarial
Cristina Galíndez Hernández, Innovación México
Isaías Cuervo Flores, Comunidad, A.C.
Rocío Rodríguez de Moyers, Fundación del Empresariado Sonorense, A.C.
Sonia Sandoval Sandoval, Fundación Internacional de la Comunidad, A.C.
Pedro Reynoso Díaz del Guante, Fundación Comunitaria Puebla, I.B.P.
Alma Delia Abrego, CPG Consultores
Judith García Zavala, Fundación Internacional de la Comunidad, A.C.
Fausto Ramírez Salcedo, Coordinación de Egresados y Exalumnos UDG
María Antonieta Castro Cosío, Fundación Universidad de Guadalajara
Luisa Adriana Chávez Sáenz, Fundación Comunitaria de la Frontera Norte, A.C.
Cecilia Armas Maestro, Corporativa de Fundaciones, A.C.
T TT T
T
aller aller aller aller
aller
II IIII II
II
Gisela Robles Aguilar, Alternativas y Capacidades, A.C.
Miguel de la Vega, Educación Proniños de la calle, I.A.P.
Salvador Olmos Quintero, Fundación Proniños de la calle, I.A.P.
Mónica Tapia, Alternativas y Capacidades, A.C.
Ana Ma. Alcántara Ramírez, Desarrollo Educación y Cultura Autogestionarios,
Equipo Pueblo, A.C.
Lázaro Gallegos, Unión de Grupos Ambientalistas
Rubén Salinas Domínguez, Red Todos los Derechos para Todos, A.C. Centro PRODH
Ma. Luisa Hernández Osorno, Desarrollo Educación y Cultura Autogestionarios,
Equipo Pueblo, A.C.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 100
Patricia Cabanzo PérezFundar, Centro de Análisis e Investigaciones, A.C.
Ivan Ugarte Giles, Fundar, Centro de Análisis e Investigaciones, A.C.
Ma. Teresa Gómez Velarde, Ednica, I.A.P.
Alma Xóchitl Castillo Flores, Alternativas y Capacidades, A.C.
Martha Delia González Aguilar, Centro de Desarrollo Humano y Comunitario, A.C.
Maricela Muñozhierro Cruz, Ednica, I.A.P.
T TT T
T
ALLERES ALLERESALLERES ALLERES
ALLERES
DE DEDE DE
DE
CONSUL CONSULCONSUL CONSUL
CONSUL
T TT T
T
A AA A
A
Centro de F Centro de FCentro de F Centro de F
Centro de F
ortalecimiento de Organizaciones Civiles, ortalecimiento de Organizaciones Civiles, ortalecimiento de Organizaciones Civiles, ortalecimiento de Organizaciones Civiles,
ortalecimiento de Organizaciones Civiles,
A.C. A.C.A.C. A.C.
A.C.
Chihuahua, Chihuahua, 7 de septiembre de 2005 Chihuahua, Chihuahua, 7 de septiembre de 2005Chihuahua, Chihuahua, 7 de septiembre de 2005 Chihuahua, Chihuahua, 7 de septiembre de 2005
Chihuahua, Chihuahua, 7 de septiembre de 2005
Rosa Meléndez, Centro de Fortalecimiento de la Mujer
Eric Urizar Rodas, Red Ciudadana, A.C.
Pilar Ramírez, FECHAC
Soraya Olivas Flores, Junta de Beneficencia Privada Impulsa
Jesús Porras Cerros, Primavera en Invierno, A.C.
Zulema Terrazas, FECHAC
Israel Ochoa, Fátima
Ricardo Caspe, Fátima
Margarita Maldonado Alvídrez, Congreso del estado de Chihuahua
Beatriz Cazaurang, Magnanímitas, A.C.
José Luis Tam Domínguez, CEIAL
Susana Rivera M., Magnanímitas, A.C.
Arnoldo Rocha L., Despacho particular
Juan José Soto M., Asilo de Niños y Casa Hogar
Alma Rosa Esparza, Profauna
Dora María Soto, Profauna
Perla Rocío de la Cruz Ruiz, Congreso del estado de Chihuahua
Paquita Jiménez, Red Ciudadana,
AC
Ma. Guadalupe Morales González, Municipio de Chihuahua
Lamberto Salcido Villegas, Asociación Mexicana de Alcance y Sol
Ernesto Gómez Mancilla, Endeso
Javier Arvizo, Fuerza Ambiental, A.C.
Micaela Castillo, OPI
Óscar Tijerina, OPI
Miguel M. González, ACA
Ivet Pérez M., Incide Social, A.C.
Sonia Sandoval Sandoval, Fundación Internacional de la Comunidad, A.C.
María Elena Heras, Gossler, S.C.
Rodolfo Gómez R., Red por la Participación Ciudadana
Adriana Hernández, Los Geranios

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 101
Bertha Durán, Los Geranios
Héctor Sánchez Méndez, Espacios Naturales y Desarrollo Sustentable, A.C.
Marcos Leonel González Mtz., Red por la Participación Ciudadana, A.C.
Paola Armenta, Junta de Asistencia Privada del estado de Sinaloa
Laura García Olson, International Center for Non- for Profit Law
Siria Torres, Mancera, S.C.
Omar Chavira M., Mancera, S.C.
Irma Lorena Loya, Casa del Buen Pastor
Gonzalo T. Meléndez Díaz, Casa del Buen Pastor
José Arturo Morales, Mi casa Cedre
Guadalupe Zapién, Crecer
Jesús Hernández, Cáritas Chihuahua
Cliff Mathies, Fuerza Ambiental, A.C.
Sergio García, Cemefi
Judith García Z., Fundación Internacional de la Comunidad, A.C.
Nora Manzano, Casas de Cuidado Diario
Ma. Pilar Fernández, Institución Providencia de México, A.C.
Leonor Oralia López Méndez, Asilo de Ancianos Micael Ortiz Ruiz, A.C.
Lydia Maldonado, Todos Hermanos. Asociación de ayuda a los Tarahumaras
Ricardo Gándara Hernández, Congreso del estado de Chihuahua
Daniel Ponce, Instituto Nacional de Desarrollo Social
Ana Vila,
ITAM
Mónica Loya Solís, Gossler, S.C.
Luisa Adriana Chávez Sáenz, Fundación Comunitaria de la Frontera Norte, A.C.
Selva Wendy Flores Estrada, Patronato Pro Educación de Jóvenes y Adultos
del estado de Chihuahua, A.C.
Aracely Porras Ontiveros, Patronato Pro Educación de Jóvenes y Adultos
del estado de Chihuahua, A.C.
Martha Ruiz Sierra, Oneami
Eva Sáenz Chaparro, Nami
Ma. Guadalupe Ruiz, Nami
Liliana Lara, Impulsa
Cristina Trejo Chávez, Consultores en Contaduría Pública
Leticia Tarango, Fundación Felipe de Jesús
Yolanda Rodríguez D., Fundación Felipe de Jesús
Yolanda Vásquez, Mujeres por México, A.C.
Blanca Ojeda, Centro de Derechos Humanos Mujeres, A.C.
Ma. Jesús García, Centro de Derechos Humanos Mujeres, A.C.
Raúl Luján Pérez, Consejo Indígena Chihuahuense, A.C.
David Ornelas Vargas, Desarrollo Sustentable, A.C.
Saúl Domínguez Nevarez, Brindemos Alegría para Vivir, A.C.
Armando Camacho Grielsen, Fundación Familia con Valores “Ellsa Griesen”, A.C.
Jesús Enrique Juárez López, Centro de Desarrollo Alternativo Indígena, A.C.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 102
Rosa Alba Rodríguez Realyvazquez, Instituto Down de Chihuahua, A.C.
Lydia Castellanos Pérez, Instituto Down de Chihuahua, A.C.
Mirna Díaz Leal, Vida y Familia Chihuahua, A.C.
Gabriela Enríquez, Centro de Estudios para Invidentes, A.C.
Miguel S. Gómez González, Brindemos Alegría para Vivir, A.C.
Corporativa de F Corporativa de FCorporativa de F Corporativa de F
Corporativa de F
undaciones, undaciones, undaciones, undaciones,
undaciones,
A.C. A.C.A.C. A.C.
A.C.
Guadalajara, Jalisco, 28 de septiembre de 2006 Guadalajara, Jalisco, 28 de septiembre de 2006Guadalajara, Jalisco, 28 de septiembre de 2006 Guadalajara, Jalisco, 28 de septiembre de 2006
Guadalajara, Jalisco, 28 de septiembre de 2006
Francisco Javier Reyes Verduzco, Mar Adentro de México, A.C.
Víctor M. Pavia, Centro de Desarrollo Integral, A.C.
Antonio Echeverría, SJF, S.C.
Olivia Tello, Vive Tarango, A.C.
Ma. Del Carmen Robledo Álvarez, Indesol
Teresa Rivera Ortiz, Club Social San Martín
Alfredo Catellanos, Mama, A.C.
Olga H. Arango, Vive Hoy
Nora Liliana García Ruelas, J.A.P. Colima
Maricarmen Martínez, Fundación Merced Querétaro
Fermín Martín, Mesón de la Misericordia
Magdalena B., Albergue Infantil Los Pinos, A.C.
Martha Evelia González Villegas, Albergue Infantil Los Pinos, A.C.
Sofía González Martínez, Dejando Huella, A.C.
Caros Murguía C., Formar para Transformar
Gabriela Pérez González, Asociación Mexicana de Bancos de Alimentos
Juan Luis Iñiguez, Asociación Mexicana de Bancos de Alimentos
Ma de Jesús Mota Oropeza, Asociación Mexicana de Diabetes
Sofía Maldonado, Estancia para la Senectud, A.C.
Filemón García Álvarez, Consegu-Nayarit
María Pérez Vivanco, Tiempo Nuevo de Guadalajara
Delia Santana de Lepe, Grupo de Ayuda a Niños y Ancianos
Ana Gabriela Elizondo, Acortar Distancias,
AC
Rubén Flores Figueroa, Instituto de Misioneros
Miguel Díaz Reynoso, Secretaría de Relaciones Exteriores
Norma A. Plascencia Flores, Red de Asilos, A.C.
Jaime Cuevas Lepe, G.A.N.A.
Yolanda Ferrer, Contadoras Hidalguenses
Álvaro Bardales, Misión y Visión México, A.C.
Gloria Guadalupe España García, Consegu-Nayarit
Laura Velázquez López, ITESO
Enedina Ramos V., Ayuda y Servicio, A.C.
Ana Olivia Lares, Regreso a la Vida, A.C.
Lucio Trujillo Martínez, IJAS

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 103
Sara I. Torres M., IJAS
Marcela E. Anguiano G., Despacho Vargas Graf
Edgar O. Magaña G., G.A.N.A.
Ma. Del Carmen Gutiérrez, Indesol
Alejandro Aguilar Velasco, IMUMU
Gustavo Minakata, Hogares Betania
Cristina Ponce Carrillo, Apoyo y Vida, A.C.
Leticia Argüello Pinales, Casa Hogar Kamami, A.C.
Beatriz R. Carero, Mesón
Nadia Olvera Morales, Enlace, A.C.
Magdalena Govela de Merino, Acortar Distancias, A.C.
Maribel Villavicencio Palmares
Manuel F. Garay, Cáritas Colima
Armando Alcalá Franco, Casa de los Abuelos
Ma del Refugio Barreda, Casa Hogar Mamá Soltera
Gerardo Pérez Chagoyán, Colectivo Ollin
Alejandro Pacheco, Galilea 2000, A.C.
Nadia Cabrales Díaz, Children International
Esau Pablo Ruelas G., Proteus, A.C.
José M. Menendez B., Corporativa de Fundaciones, A.C.
Francisco J. Pérez Chagollán, Colectivo Ollin
Ma. Guadalupe Solís, Enlace, A.C.
Marcos E. Villa Corrales, ITESO
Marcela López de Galván, Casa Hogar Kamami, A.C.
Rosy O. Arévalo C., Comunidad Crece
Teresa de Jesús Vuelvas Cisneros, Cáritas, I.A.P.
Leonor Sánchez, J.A.P. Colima
Norma Angélica Rodríguez, Asilo de Ancianos
Adrica Ortiz, Asilo de Ancianos
Óscar César Meza, Óscar Meza Ahumada
Jorge Humberto Camacho Delgadillo, Patronato para el Desarrollo
Empresarial Mexicano, A.C.
F FF F
F
undación Comunitaria Oaxaca, undación Comunitaria Oaxaca, undación Comunitaria Oaxaca, undación Comunitaria Oaxaca,
undación Comunitaria Oaxaca,
A.C. A.C.A.C. A.C.
A.C.
Oaxaca, Oaxaca, 27 de octubre de 2005 Oaxaca, Oaxaca, 27 de octubre de 2005Oaxaca, Oaxaca, 27 de octubre de 2005 Oaxaca, Oaxaca, 27 de octubre de 2005
Oaxaca, Oaxaca, 27 de octubre de 2005
Patricia Cabanzo Pérez, Fundar Centro de Análisis e Investigación, A.C.
Olga Lidia Calderón Zárate, Casa de la Mujer Rosario Castellanos, A.C.
Érika Tania Fabian, Dijo, A.C.
Miguel Montesinos Figueroa, HLB Lauro Arias y Asociados, S.C.
Juan Iván Miguel Chávez, Asesoría Jurídica
Raquel Vargas Diego, Methodus
Gabriela Vásquez, Methodus

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 104
Rocío Elena Jiménez, Revista Síntesis Leg.com
Luz Ma. Sotelo, Revista Síntesis Leg.com
Norma León León, Grupo Autónomo para la Investigación Ambiental
José Paulín Carmona, Indesol
Miguel Ángel Meléndez, Teletón
Sandra Luz Sánchez Salinas, Teletón
David Gutiérrez Iturbe, Centro de Estudios y Prevención del Cáncer, A.C.
Claudia Alejandré Ortiz, Orgánica San Agustín
Jaydi Nora Cruz Fernández, Sociedad de Médicos Oaxaqueños
Eliud David Jijon Cruz, Fundación Comunitaria Oaxaca, A.C.
Mario Melchor, Casa Hogar Acéptame Como Soy, A.C.
Fabiola Sámano Ortiz, SAT
Ana Vila, ITAM
Claudia López Hernández, UNOSJO
Edith Ruiz González, UNOSJO
Edita Alavez Ruiz, UNOSJO
Olivia Fabián Mestas, Grupo Mesófilo
Silvia Pacheco Ordaz, Libizha, A.C.
Ana María García Arreola, Educa, A.C.
Rodolfo Mateo Bazán, Coalición Democrática de la Mixteca, A.C.
Luis Alberto Castellanos, Misión Integral para el Desarrollo en México, A.C.
Florencia Vásquez de la Rosa, Centro de Derechos Indígenas Flor y Canto, A.C.
Adriana Osorio Torres, Coral
Gisela Iglesias Samudio, Campo, A.C.
Edith Martínez Martínez, Campo, A.C.
Othón Cuevas García, Centeolt, A.C.
Teresita de Jesús Santaella Mendoza, Centeolt, A.C.
Elda Bravo Domínguez, Sinergia, A.C.
Janet Catalina García García, Aseteco, A.C.
Silva Pacheco Ordaz, Luvizha, A.C.
Irene Bolaños, Acceso Libre
Maria Victoria Fragoso Jiménez, Kiee Luu SSS
Miguel Ángel Alvarado, Telebachillerato
Sara Méndez Morales, Red Oaxaqueña de Derechos Humanos
Deisy Ortiz López, La Ley 710
Laura García Olson, ICNL
Inocencia Ramírez Jiménez, Red Oaxaqueña de Derechos Humanos, A.C.
Ma. Del Pilar Luna Díaz, Inso, S.C.
Beatriz Osorio Olmos, Instituto de la Naturaleza
Austreberta Luján Miranda, Kiee Luu SSS
Aleida Ruiz Chagoya, Academia Mexicana de Derecho y Economía, A.C.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 105
T TT T
TALLERES ALLERESALLERES ALLERES
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DE DEDE DE
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Centro para el F Centro para el FCentro para el F Centro para el F
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ortalecimiento de Organizaciones Civiles, ortalecimiento de Organizaciones Civiles, ortalecimiento de Organizaciones Civiles, ortalecimiento de Organizaciones Civiles,
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A.C. A.C.A.C. A.C.
A.C.
Chihuahua, Chihuahua, 8 de junio de 2006 Chihuahua, Chihuahua, 8 de junio de 2006Chihuahua, Chihuahua, 8 de junio de 2006 Chihuahua, Chihuahua, 8 de junio de 2006
Chihuahua, Chihuahua, 8 de junio de 2006
Juan Paulo Romero, CEDAIN
Ricardo H. Gándara, Congreso del estado de Chihuahua
Uriel de la Garza P., Congreso del estado de Chihuahua
Jorge E. Campos, Congreso del estado de Chihuahua
Ma. Cristina Jiménez L., Amiga de la Obrera, A.C.
Claudia Ortega, Amiga de la Obrera, A.C.
Rosa Meléndez Soto, Centro de la Mujer Trabajadora, A.C.
Leticia González, Red Ciudadana, A.C.
Eric Urizar, Red Ciudadana, A.C.
Jesús Ernesto Porras Cerros, Primavera en Invierno, A.C.
S. Wendy Flores Estrada, Proeduca, A.C.
Modesto Márquez G., Proeduca, A.C.
Rosa Ma. Ochoa, Centro Lamat
Norma Chávez Silva, Entre Todos, A.C.
Beatriz Cazaurang, Magnanímitas, A.C.
Susana Rivera, Magnanímitas, A.C.
Lydia Maldonado, Najirema, I.A.P.
Alba Celeste Pérez Sánchez, Casas y Albergues de Rehabilitación Agua Viva, A.C.
Armando A. Mayez M., Nami Chihuahua
Marisa Fierro F., Casa de Cuidado Diario Infantil, A.C.
Joaquín Bailón B., Construyamos el Reino
Leonor O. López M., Asilo de Ancianos Micaela Ortíz Ruíz
Marisa Licón, Misiones Coloniales de Chihuahua, A.C.
Corporativa de F Corporativa de FCorporativa de F Corporativa de F
Corporativa de F
undaciones undacionesundaciones undaciones
undaciones
Guadalajara Jalisco, 15 de junio de 2006
Francisca D. Perez Chagoyán, Colectivo Ollin, A.C.
Gustavo Minakata, Hogares Betania, A.C.
Gerardo Pérez Chagoyán, Colectivo Ollín, A.C.
Teresa Rivera Ortiz, Club Social San Martín, A.C.
Sofía González Martínez, Dejando Huella, A.C.
Filemón García Alvarez, Estancia para la Senectud, A.C.
Marcos E. Villa, ITESO
Ma. De Jesús Mota D., Asociación Mexicana de Diabetes
Ariadna Chavarría Rodríguez, Estancia para la Senectud, A.C.
María José Ortega, Ayuda y Servicio, A.C.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 106
Rebeca González Rodríguez, J.A.P. Colima
Leonor Sánchez M., J.A.P. Colima
Nora Liliana García, J.A.P. Colima
Teresa de Jesús Vuelvas Cisneros, Caritas Colima, I.A.P.
Esaú Pablo Ruelas García, Proteus, A.C.
Cecilia Armas Maestro, Corporativa de Fundaciones, A.C.
Fundación Comunitaria Oaxaca,
A.C. A.C.A.C. A.C.
A.C.
Oaxaca, Oaxaca, 25 de julio de 2006
Ana Ma. García Arreola, Educa, A.C.
Araceli Hernández, Campo, A.C.
Claudia López Hernández, Unsojo
Edith Ruiz González, Unsojo
Eliud David Jijón Cruz, Fundación Comunitaria Oaxaca, A.C.
Erika Tania Fabián, Dijo, A.C.
Jaydi Nora Cruz Fernández, Sociedad de Médicos Oaxaqueños, A.C.
Jesús Montes, Methodus Consultora, A.C.
Leticia Villalobos Fuentes, Sinergia, A.C.
Loida Evelin Pérez Bravo, Misión Integral para el Desarrollo, A.C.
Luis Alberto Castellanos, Misión Integral para el Desarrollo, A.C.
Ma. Del Pilar Luna Díaz, Inso, S.C.
Miguel Angel Alvarado, Telebachillerato
Olivia Fabián Mestas, Grupo Mesófilo
Raquel Vargas Diego, Methodus Consultora, A.C.
O OO O
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TRAS TRASTRAS TRAS
TRAS
ORGANIZA ORGANIZAORGANIZA ORGANIZA
ORGANIZA
CIONES CIONESCIONES CIONES
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TICIP TICIPTICIP TICIP
TICIP
ANTES ANTESANTES ANTES
ANTES
Instituciones de Asistencia P Instituciones de Asistencia PInstituciones de Asistencia P Instituciones de Asistencia P
Instituciones de Asistencia P
rivada: rivada:rivada: rivada:
rivada:
Instituto Jalisciense de Asistencia Social Instituto Jalisciense de Asistencia SocialInstituto Jalisciense de Asistencia Social Instituto Jalisciense de Asistencia Social
Instituto Jalisciense de Asistencia Social
Junta de Asistencia P Junta de Asistencia PJunta de Asistencia P Junta de Asistencia P
Junta de Asistencia P
rivada en el estado de Chihuahua rivada en el estado de Chihuahuarivada en el estado de Chihuahua rivada en el estado de Chihuahua
rivada en el estado de Chihuahua
Institución de Asistencia P Institución de Asistencia PInstitución de Asistencia P Institución de Asistencia P
Institución de Asistencia P
rivada en el estado de Nuevo L rivada en el estado de Nuevo Lrivada en el estado de Nuevo L rivada en el estado de Nuevo L
rivada en el estado de Nuevo L
eón eóneón eón
eón
Junta de Asistencia P Junta de Asistencia PJunta de Asistencia P Junta de Asistencia P
Junta de Asistencia P
rivada en Oaxaca rivada en Oaxacarivada en Oaxaca rivada en Oaxaca
rivada en Oaxaca
Instituciones de Asistencia P Instituciones de Asistencia PInstituciones de Asistencia P Instituciones de Asistencia P
Instituciones de Asistencia P
rivada en el estado de Colima rivada en el estado de Colimarivada en el estado de Colima rivada en el estado de Colima
rivada en el estado de Colima
Amigos Colimenses contra el VIH-sida, I.A.P.
Albatros Centro de Desarrollo Integral, I.A.P.
Amigos de Betanía Luis Variara, I.A.P.
APAC Colima Centro Integral de Rehabilitación, I.A.P.

Definición de una AGENDA FISCAL para el desarrollo de las OSC en México 107
Asilo de Ancianos de Manzanillo, I.A.P.
Asilo de Ancianos de la Purísima Concepción de Tecomán, I.A.P.
Asociación de Beneficencia Privada, I.A.P. (Asilo La Armonía)
Asociación Civil Amiga del Niño Colimense, I.A.P.
Asociación Colimense de Lucha contra el Cáncer, I.A.P.
Asociación Contra el Cáncer Tecomense, I.A.P.
Asociación de Ostomizados de Colima, I.A.P.
Asociación Mexicana de Diabetes, I.A.P.
Banco de Alimentos Diocesano de Colima, I.A.P.
El Buen Samaritano de Tecomán, I.A.P.
Centro de Apoyo para Drogadictos y Alcohólicos, I.A.P. (Albergue Cada)
Cáritas Colima, I.A.P.
La Casa de Socorrito Estancia Infantil, I.A.P.
Centro de Promoción Humana y de Cultura de Colima, I.A.P. (Albergue del Refugio)
Centro Estatal de Rehabilitación para la Mujer, I.A.P. (CER Mujer)
Comunidad Fraterna por una Vida Mejor, I.A.P.
Crecer con Nuestros Hijos, I.A.P.
Fundación de Apoyo Social, I.A.P.
Grupo de Apoyo Amanecer, I.A.P.
Grupo Prevención de Adicciones por un Despertar a la Vida, I.A.P.
Guardería José Amador Velasco, I.A.P.
Instituto Down de Colima, I.A.P.
Voluntarias Vicentinas de Colima, I.A.P.
Juventudes Vicentinas de Coquimatlán, I.A.P.
Hogar para Menores Liborio Espinosa, I.A.P.
VIHDA Manzanillo, I.A.P.
Hogar para Mamás Solteras Rita Ruiz Velazco, I.A.P.
Una Mano Amiga, I.A.P.
Hogar del Niño Tecomense, I.A.P.
Nosotros También Contamos, I.A.P.
Obras Sociales de San Felipe de Jesús, I.A.P.
Pastoral Penitenciaria, I.A.P.
Patronato del Centro Estatal de Cancerología, I.A.P.
Patronato Pro Educación Especial al Niño Tecomense, I.A.P.
Por una Mirada de Amor, I.A.P.
Promotores de Medicina Tradicional de Armería, I.A.P.
Sigue Adelante Siempre Hay una Luz, I.A.P.
Patronato Teresa de Calcuta, I.A.P.
Centro de Rehabilitación Vive Hoy, I.A.P.

Definición de una agenda fiscal para el desarrollo de
las Organizaciones de la Sociedad Civil en México,
se terminó de imprimir en enero de 2007. El tiro
consta de dos mil ejemplares impresos sobre pa-
pel couché semimate de 135 gramos; cubiertas
en cartulina sulfatada de 14 puntos. Edición e
impresión: mc editores, Texcaltitla 27, 01830 Ciu-
dad de México, mceditores@hotmail.com.
Agradecemos al Centro para el Fortalecimiento
de Organizaciones Civiles, A.C., y a Corporativa de
Fundaciones, A.C., su apoyo para la impresión
de mil ejemplares.
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