ZAKON
O POREZU NA DODATU VRIJEDNOST

I. OPŠTE ODREDBE

Član 1
(1) Ovim zakonom se uredjuje sistem i uvodi obaveza plaćanja poreza na dodatu
vrijednost u Republici Crnoj Gori.
(2) Porez na dodatu vrijednost (u da ljem tekstu: PDV), kao opšti porez na
potrošnju, obra čunava se i pla ća u svim fazama prometa oporezivih proizvoda, odnosno
oporezivih usluga, ako ovim zakonom nije druk čije odre đeno.

Č lan 2
Prihodi od PDV pripadaju budžetu Republike Crne Gore.

II. PREDMET OPOREZIVANJA

Član 3
Predmet oporezivanja PDV je:
1) promet proizvoda i promet usluga koje poreski obveznik u okviru obavljanja
svoje djelatnosti vrši uz naknadu;
2) uvoz proizvoda u Republiku Crnu Goru (u daljem tekstu: Crna Gora).

Promet proizvoda

Član 4
(1) Promet proizvoda predstavlja prenos prava raspolaganja pokretnim, odnosno
nepokretnim stvarima, ako ovim zakonom nije druk čije odre đeno.
(2) Prometom proizvoda, u smislu stava 1 ovog člana, smatra se i:
1) promet proizvoda obavlje n uz naknadu na osnovu propisa državnog
organa, odnosno organa lokalne samouprave;
2) prodaja proizvoda po ugovoru na osnovu kojeg se prilikom kupovine,
odnosno prodaje tih proizvoda pla ća provizija;
3) prodaja proizvoda na osnovu ugovor a o zakupu proizvoda na odredjeno
vrijeme, odnosno na osnovu kupoprodajnog ugovora sa odloženim plaćanjem, kojim
odre đuje da se (u redovnim okolno stima i redovnom prooku doga đaja) prenos svojine
vrši najkasnije prilikom plać anja (isplate) zadnje rate;
4) prodaja novoizgra đenih objekata i prenos stvarn ih prava i udjela na nepo-
kretnostima koji imaocu (vlasniku) daju svojinsko pravo, odnosno pravo posjeda
(državine) na nepokretnosti ili dijelu nepokretnosti;
5) raspolaganje poslovnim sredstvima po reskog obveznika od strane dru-gog
lica, uklju čujuć i likvidacionog i ste čajnog upravnika i staraoca (tutora);

2
6) promet elektri čne energije, plina i energ ije za zagrijavanje, zamrzava-
nje i hla đenje;
7) upotreba proizvoda poreskog obveznika u neposlovne svrhe;
8) razmjena proizvoda.
(3) Prometom proizvoda iz stava 2 ta čka 1) ovog člana smatra se:
1) sticanje svojinskog prava na proizvode od strane ili za ra čun države ili
lokalne samouprave, na osnovu zakona;
2) oduzimanje svojinskog prav a na proizvode od nekog lica na osnovu
zakona.
(4) Prometom proizvoda, u smislu ovog č lana, ne smatra se promet zemljišta
(poljoprivrednog, gra đevinskog, izgra đenog i neizgrađ enog).

Upotreba proizvoda u neposlovne svrhe

Član 5
(1) Ako poreski obveznik koristi pr oizvode koji su dio njegovih poslovnih
sredstava i upotrijebi ih za li čne potrebe ili za potrebe svojih zaposlenih, otuđi ih bez
naknade ili uz naknadu manju od one koja bi se ostvarila na tržištu, odnosno iskoristi u
svrhe koje nijesu u funkciji obavljanja nj egove djelatnosti, takva upotreba, odnosno
otuđ enje, smatra se prometom pr oizvoda izvršenim uz naknadu.
(2) Izuzetno od stava 1 ovog člana, ne smatra se prom etom proizvoda izvršenim
uz naknadu:
1) besplatno davanje poslovnih uzoraka u razumnim (realnim) koli činama
kupcima ili buduć im kupcima, ako ih ne daju na prodaju, odnosno ukoliko su u takvom
obliku da ih nije mogu će prodavati;
2) davanje poklona manjih vrijednosti u okviru obavljanja djelatnosti
poreskog obveznika, ako se daju povr emeno i ne daju istim licima.
(3) Ministar nadležan za finansije, svojim propisom, odre đuje šta se smatra
poklonom manje vrijednosti iz stava 2 ta čke 2) ovog člana.

Upotreba proizvoda sopstvene proizvodnj e, promjena namjene i zadržavanje
proizvoda nakon prestanka obavljanja djelatnosti

Član 6
Prometom proizvoda obavljeni m uz naknadu smatra se i:
1) uzimanje (korišćenje) proizvoda koje poreski obveznik proizvode, izgradi, pre-
radi, pribavi, odnosno uveze u okviru obavljanja svoje poslovne aktivnosti;
2) upotreba proizvoda za koje je u cjelini ili djelimi čno odbijen ulazni PDV koje
poreski obveznik upotrijebi u svrhe za koj e je ovim zakonom propisano oslobodjene od
pla ćanja PDV;
3) zadržavanje proizvoda za koje je u cjelosti ili djelimi čno odbijen ulazni PDV
nakon prestanka obavljanja djelatnosti, odnosno po prestanku registracije.

3
Promet imovine

Član 7
Prometom proizvoda, u smislu člana 4 ovog zakona, ne smatra se prenos
cjelokupne imovine ili dijela imovine sa ili bez naknade ili kao ulog, ukoliko sticatelj
imovine koji je poreski obveznik ili je izvršenjem prenosa postao poreski obveznik
nastavi da obavlja istu djelatnost. U tom slu čaju smatra se da sticatelj imovine stupa na
mjesto njenog prenosioca.

Promet usluga

Član 8
(1) Promet usluga predstavlja obavljanje, napuštanje, odnosno dopuštanje svake
radnje u okviru obavljanja djelatnosti, a koj e ne predstavljaju promet proizvoda u
smislu čl. 4, 5 i 6 ovog zakona.
(2) Prometom usluga smatra se i:
1) prenos, ustupanje i koriš ćenje autorskih prava, pa tenata, licenci, zaštitnih
znakova i drugih imovinskih prava (u daljem tekstu: imovinska prava);
2) promet usluga na osnovu propisa državnog organa, odnosno organa lokalne
samouprave;
3) upotreba usluga poreskog obveznika u neposlovne svrhe;
4) razmjena usluga.

Upotreba usluga u neposlovne svrhe

Član 9
Upotrebom usluga poreskih obvezn ika u neposlovne svrhe, u smislu člana 8 stav
2 ta čka 3) ovog zakona, smatra se:
1) upotreba proizvoda koji su dio poslovnih sredstava poreskog obveznika za
obavljanje usluga za potrebe porskog obvezn ika, njegovih zaposlenih ili u druge svrhe
koje su izvan njegove djelatnosti;
2) promet usluga koje poreski obveznik izvrši bez ili sa umanjenom naknadom za
svoje li čne potrebe, za potrebe njegovih zapos lenih, odnosno za druge namjene koje
nijesu u svrhu obavljanja njegove djelatnosti.

Promet usluga u svoje ime i za ra čun drugog lica

Č lan 10
Kada poreski obveznik, prilikom promet a usluga, radi u svoje ime, a za račun
drugog lica, smatra se da te usluge prima i obavlja lično poreski obveznik.

4
Uvoz proizvoda

Član 11
Uvoz proizvoda je svako unošen je proizvoda u carinsko područje Crne Gore, ako
ovim zakonom nije druk čije odredjeno.

III. PORESKI DUŽNIK

Č lan 12
Poreski dužnik PDV je:
1) poreski obveznik koji izvrši promet proizvoda, odnosno usluga, na koji se
obra čunava i pla ća PDV;
2) poreski zastupnik koga imenuje poreski obv eznik koji nema sjedište, poslovnu
jedinicu, stalno, odnosno uobi čajeno prebivalište u Crnoj Gori (u daljem tekstu: poreski
obveznik koji nema sjedište u Crnoj Gori), a ko izvrši promet proizvoda, odnosno usluga
u Crnoj Gori. Ako poreski obveznik koji ne ma sjedište u Crnoj Gori ne imenuje
poreskog zastupnika, PDV pla ća primalac proizvoda, odnosno usluga;
3) primalac usluga iz člana 17 stava 3 ovog zakona, a ko te usluge izvrši poreski
obveznik koji nema sjedište u Crnoj Gori;
4) svako lice koje na ra čunu ili drugoj ispravi (dokumentu), koji služi kao ra čun,
iskaže PDV koji po ovom zakonu nije smio iskazati;
5) lice koje uvozi proizvode, odnosno primalac proizvoda prilikom uvoza.

IV. PORESKI OBVEZNIK

Č lan 13
(1) Poreski obveznik je svako lice (pravno ili fizi čko) koje nezavisno (samo-
stalno) obavlja djelatnost, u skladu sa pr opisima, nezavisno da li je upisano u odgo-
varaju ći registar ili drugu propisanu evidenciju.
(2) Pod djelatnoš ću, u smislu stava 1 ovog č lana, podrazumijeva se svaka pro-
izvodna, preradjiva čka, trgovinska i uslužna djelatnost, uklju čujuć i rudarsku, poljo-
privrednu i profesionalnu djelatnost, kao i koriš ćenje imovine i imovinskih prava.
(3) Poreski obveznik je lice koje za svoj ra čun izvrši uvoz proizvoda, odnosno
primi proizvod iz inostranstva, kao i lice za čiji ra čun se proizvod uvozi.
(4) Državni organi i organizacije i orga ni jedinice lokalne samouprave i druga
javno pravna tijela u okviru vršenja djelatnos ti po osnovu javnih funkcija ne smatraju se
poreskim obveznicima, ako se u vezi tih djelatnosti napla ćuju porezi, takse, doprinosi i
druge dažbine.
(5) Državni organi i organizacije i organi jedinice lokalne samouprave i druga ja-
vno pravna tijela su poreski obveznici, uko liko vrše promet proizvoda, odnosno usluga
koji je prema ovom zakonu oporeziv kod drugih poreskih obveznika.
(6) Poreski obveznici su organizatori usluga iz člana 17 stav 2 ta čka 3a) ovog
zakona.

5

V. MJESTO OPOREZIVANJA

Član 14
(1) PDV se obra čunava i pla ća prema mjestu gdje je obavljen promet proizvoda,
odnosno usluga, odnosno prema mjestu u kome se, prema ovom zakonu, smatra da je taj
promet obavljen.
(2) Teritorija Crne Gore smatra se jednim mjestom isporuke proizvoda, odnosno
obavljanja usluga.

Mjesto prometa proizvoda

Č lan 15
Mjestom u kojem je izvršen promet proizvoda smatra se:
1) mjesto u kome se proizvod nalazi u momentu otpreme ili prevoza. Ako
otprema, odnosno prevoz proizvoda zapo čne izvan Crne Gore, smatra se da ih je
uvoznik obavio u Crnoj Gori;
2) mjesto u kome je proizvod instalir an, odnosno sastavljen, ako taj proizvod
instalira, odnosno sastavlja isporu čilac ili neko drugo lice u ime ili za ra čun tog
isporu čioca;
3) mjesto u kome se proizvod nalazi u trenutku obavljenog prometa, ako se
promet proizvoda izvrši bez otpreme, odnosno prevoza;
4) mjesto prijema elektri čne energije, plina i energ ije za zagrijavanje, zamrza-
vanje i hla đenje.

Mjesto prometa kod uvoza proizvoda

Č lan 16
(1) Mjestom izvršenog prometa proizvod a prilikom uvoza proizvoda smatra se
mjesto u kome je proizvod unešen u Crnu Goru.
(2) Izuzetno od stava 1 ovog člana, za proizvode za koj e je odmah po unošenju u
Crnu Goru dozvoljeno privremeno skladištenje ( čuvanje) ili carinski dozvoljena
upotreba ili upotreba proizvoda iz člana 30 stava 1 ta čke 2) ovog zakona ili je pokrenut
postupak privremenog uvoza s potpunim osloba đanjem pla ćanja uvoznih dažbina ili
carinski tranzitni postupak, sm atra se da je promet izvršen u mjestu u kome za te
proizvode nastaje druga carins ki dozvoljena upotreba ili koriš ćenje.

Mjesto prometa usluga

Č lan 17
(1) Mjestom izvršenog prometa usluga smatra se mjesto u kojem poreski
obveznik, koji pruža usluge, ima svoje sjediš te ili poslovnu jedinicu iz kojeg obavlja
usluge ili stalno, odnosno uobi čajeno prebivalište, ako nema sjedište ili poslovnu
jedinicu, ako ovim zakonom nije druk čije odre đeno.
(2) Izuzetno od stava 1 ovog člana, mjestom vršenja prom eta usluga smatra se:

6
1)mjesto u kome se nepokretnost nalazi,ako se usluga vrši neposredno u vezi
sa nepokretnostima, uključ ujući i usluge posredovanja u prometu nepokretnosti,
procjene nepokretnosti, pripremni radovi u građevinarstvu (usluge arhitekata i
ovlaš ćenih nadzornika i sl.);
2) pu t ili dio puta kojim se vrši usluga prevoza. Ako se usluga prevoza ne
obavlja samo u Crnoj Gori (ve ć i u inostranstvu), ovaj zakon se primjenjuje samo na dio
usluge prevoza koji se obavlja u Crnoj Gori;
3) mjesto u kome je usluga st varno izvršena ako se radi o:
a) uslugama iz oblasti: kulture, umje tnosti, nauke, obrazovanja, sporta,
zabavnih priredbi i slič ne usluge, uključujuć i i usluge organizatora izvršenja tih usluga;
b) pomo ćnim prevoznim uslugama, kao št o su usluge: utovara, istovara,
pretovara, skladištenja i druge usluge koje su na uobi čajen na čin povezane sa pre-
vozom;
c) uslugama koje se vrše na pokretnim stvarima;
d) procjeni nepokretnosti;
(3) Izuzetno od stava 1 ovog člana kod usluga:
1) zn ajmljivanja pokretnih stvari, osim izna jmljivanja svih oblika prevoznih
sredstava;
2) usluga telekomunikacija;
3) usluga odustajanja od obavljanja pos lovne djelatnosti (uzdržavanje od oba-
vljanja neke djelatnosti ili trpljenje neke radnje ili stanja);
4) usluga posredovanja u vezi sa uslugama iz ovog stava,
mjestom izvršenog prometa smatra se mj esto sjedišta, odnosno stalnog ili uobičajenog
prebivališta primaoca usluge. Ako primalac us luge ima prebivalište u inostranstvu, tada
se mjestom isporuke usluga smatra njegovo prebivalište.
(4) Radi izbjegavanja dvostrukog oporezi vanja, odnosno neoporezivanja, mini-
star nadležan za finansije može, za usluge iz stava 3 ovog člana i usluge davanja u naj-
am prevoznih sredstava, mjestom izvršenog prometa da odredi i mjesto u kojem se
usluga iskoristi, odnosno mjesto u kome se usluga izvrši.

VI. NASTANAK OBAVEZE OBRAČ UNAVANJA PDV

Član 18
(1) PDV se obra čunava u trenutku isporuke proi zvoda, odnosno u trenutku izvr-
šenja usluge.
(2) Smatra se da je proizvod isporu čen, odnosno usluga izvršena u trenutku izda-
vanja ra čuna (fakture).
(3) Ako ra čun iz stava 2 ovog člana nije izdat, PDV se obra čunava osam dana od
dana isporuke proizvoda, odnosno izvršenja usluge.
(4) Ako je plaćanje djelimi čno ili u cjelini izvrše no prije izdavanja računa ili prije
obavljenog prometa proizvoda ili usluge, PDV se obra čunava na dan prijema naknade
na pla ćeni iznos naknade.
(5) Prilikom prometa proiz voda, osim proizvoda iz člana 4 stav 2 ta čka 3) ovog
zakona, odnosno prilikom prometa usluga u slu čaju kada se izdaju uzastopni (kontinui-

7
rani)računi i izvršavaju uzastopna pla ćanja, PDV se obra čunava poslednjeg dana perio-
da na koji se odnosi ra čun, odnosno pla ćanje naknade.
(6) Prilikom prometa proizvoda, odnosno usluga iz čl. 5, 6 i 9 ovog zakona , PDV
se obra čunava u poreskom periodu u kome je taj promet izvršen.
(7) Prilikom promjene poreske osnovice iz člana 20 ovog zakona , PDV se
obra čunava na dan ka da se izda račun, odnosno drugi dokument o promjeni poreske
osnovice.

Nastanak poreske obaveze kod uvoza proizvoda

Član 19
(1) Obaveza obra čunavanja PDV prilikom uvoza proizvoda nastaje u momentu
kada nastane obaveza obra čunavanja carina i drugih uvoznih dažbina.
(2) Za proizvode koji ne podliježu pla ćanju carine i drugih uvoznih dažbina, PDV
se obra čunava u trenutku na stanka obaveze plaćanja uvoznih dažbina, kao da je ta
obaveza morala nastati po carins kom propisu, pa ne nastane.

VII. PORESKA OSNOVICA

Poreska osnovica i ispravka poreske osnovice

Č lan 20
(1) Osnovica PDV (u daljem tekstu: pores ka osnovica) je sve što predstavlja
pla ćanje (u novcu, u stvarima ili uslugama), koje je poreski obveznik prim
io ili će
primiti od kupca, naru čioca ili tre ćeg lica za izvršeni promet proizvoda, odnosno usluga,
uklju čujuć i subvencije koje su neposredno povezan e sa cijenom takvog prometa, osim
PDV, ako ovim zakonom nije druk čije odre đeno.
(2) U poresku osnovicu se ura čunavaju:
1) akcize i drugi porezi, takse, carine i druge uvozne dažbine, osim PDV
2) posredni troškovi, kao što su provizije , troškovi ambalažiranja, prevoza i
osiguranja, koje isporu čilac zarač unava kupcu, odnosno naru čiocu usluge;
3) iznosi koji se zara čunavaju na povratnu ambalažu i zara čunate kaucije.
(3) Ako za izvršen promet pr oizvoda, odnosno usluga plaćanje nije izvršeno u
novcu ili nije u cjelini izvr šeno u novcu, poreska osno vica je jednaka tržišnoj
vrijednosti proizvoda, odnosno usluga u trenutku izvršenog prometa.
(4) Prilikom razmjene proizvoda, odnosno usluga, poresku osnovicu predstavlja
vrijednost primljenog proizvoda, odnosno usluge.
(5) Prilikom prometa proizvoda, odnosno usluga, koji izvrši poreski obveznik
koji nema sjedište u Crnoj Gori, poreska osnovica je sve što predstavlja plaćanje koje je
ili će primalac proizvoda, odnosno usluge izvršiti isporu čiocu.
(6) U prometu proizvoda iz čl. 5 i 6 ovog zakona, porska osnovica je nabavna
cijena odgovaraju ćeg proizvoda, odnosno usluge u koju nijesu uklju čen DPV, odnosno
cijena proizvoda u vrijeme i mjestu iz vršenog prometa, a kod prometa usluga iz člana 9
ovog zakona iznos troškova za izvršene usluge.

8
(7) Ako je iz neposlovnih razloga naknada niža od tržišne vrijednosti ili ako
nema naknade, poreska osnovica je tržišn a vrijednost proizvoda, odnosno usluge u
momentu i mjestu izvršenog prometa.
(8) U poresku osnovicu se ne ura čunavaju:
1) sn iženja cijena i popusti odobreni na ra čunu u trenutku izvršenog pro-
meta;
2) iznosi koje poreski obveznik zara čuna, primi ili dâ u ime i za rač un svoga
kupca, odnosno naru čioca.
(9) Ako se poreska osnovica naknadno izmijeni usled povra ćaja, popusta ili
nemoguć nosti plaćanja, poreski obveznik koji je izvršio promet proizvoda, odnosno
usluga može ispraviti, odnosno umanjiti iznos PDV, ako poreski obveznik za koga se
obavlja promet proizvoda, odnosno usluga, ispravi (umanji) odbitak ulaznog PDV i ako
o tome pismeno obavijesti isporu čioca tih proizvoda, odnosno usluga.
(10) Ako se izmijeni iznos PDV obra čunat prilikom uvoza proizvoda koji je
poreski obveznik ura čunao kao odbitak ulaznog PDV, odb itak ulaznog PDV se može
ispraviti za nastalu razliku na os novu rješenja carinskog organa.
(11) Ispravka poreske osnovice može se vršiti samo u obra čunskom periodu u
kojem je došlo do promjene poreske osnovice.
(12) Ako se prenosi pravo koje se odnosi na posjedovanje založnice, tada je pore-
ska osnovica cijena uve ćana za razliku do tržišne vrijednosti.
(13) Ako se vrati ambalaža na koju je bio obra čunat PDV, poreska osnovica se
može ispraviti u poreskom peri odu u kojem je ambalaža vraćena.

Poreska osnovica kod prodaje imovine

Č lan 21
Ako se neko preduze će ili pogon u potpunosti prenese, tada je osnovica
pojedina čna naknada za svaki preneseni predme t, s tim da zbir svih tih pojedinačnih
naknada čini ukupnu naknadu za to preduze će ili pogon umanjenu za vrijednost
nekretnina koje se oporezuju po posebnom zakonu. Preuzeti dugovi se ne odbijaju od
osnovice. Ako obra čunati PDV pri kupovini preduze ća ili pogona kupac u potpunosti
može odbiti kao ulazni porez, tada se ne pla ća porez na dodatu vrijednost, a taj se
prenos smatra neoporezivim.

Poreska osnovica kod uvoza proizvoda

Č lan 22
(1) Poreska osnovica kod uvoza proiz voda je vrijednost proizvoda utvrđena u
skladu sa carinskim propisima.
(2) U poresku osnovicu iz stava 1 ovog člana ura čunavaju se:
1) akcize i drugi porezi, takse i druge dažbine koje se pla ćaju izvan Crne
Gore i prilikom uvoza, osim PDV po ovom zakonu;
2) posredni troškovi, kao što su provizije , troškovi ambalažiranja, prevoza i
osiguranja, koji nastanu prilikom uvoza proi zvoda do prvog odredišta u Crnoj Gori.

9
Prvim odredištem se smatra mjesto navedeno u teretnom listu ili drugoj ispravi
kojom se roba uvozi u Crnu Goru.
(3) Prilikom uvoza proizvoda, iz poreske osnovice se isključuju, ako nijesu ve ć
isklju čeni, sniženja cijena i popusti u skladu sa članom 20 stav 8 ovog zakona.
(4) Prilikom ponovnog uvoza proizvoda ko ji su bili privremeno izvezeni radi
oplemenjivanja, popravke, prerade i dorade, poreska osnovica je vrijedno
st utvr đena po
carinskim propisima.

Prera čunavanje vrijednosti strane valute u doma ću valutu

Č lan 23
(1) Ako je vrijednost koja predstavlja osnovu za odre đivanje poreske osnovice
prilikom uvoza proizvoda u drugoj valuti, za prera čun te vrijednosti u doma ću valutu
koristi se kurs odre đen u skladu sa carinskim propisima za izra čunavanje carinske
vrijednosti proizvoda.
(2) Ako je vrijednost koja je osnova za odre đivanje poreske osnovice, osim kod
uvoza proizvoda, određ ena u drugoj valuti, za prera čun te vrijednosti u doma ću valutu
koristi se srednji kurs Centra lne banke Crne Gore na dan nastanka poreske obaveze.

VIII. STOPA PDV

Stopa PDV

Član 24
PDV se obra čunava i pla ća po stopi od 17 % od svakog prometa proizvoda,
usluga i uvoza proizvoda, osim od prometa proizvoda, usluga i uvoza proizvoda za koje
je propisano da se ne obračunava i ne pla ća PDV, kao i od prometa proizvoda, usluga i
uvoza proizvoda za koje je pr opisana nulta (0) stopa PDV.

Nulta stopa

Član 25
(1) PDV se plać a po stopi od 0 % na:
1) proizvode koje iz Crne Go re izvozi prodavac, odnosno proizvode koje za
njegov ra čun izvozi drugo lice;
2) promet usluga, uklju čujuć i prevozni čke i druge sporedne usluge, osim us-
luga iz čl. 26 i 27 ovog zakona, koje su neposredno poveza ne sa izvozom, odnosno
uvozom proizvoda, u skladu sa č lanom 16 stav 2, odnosno članom 30 stav 1 ta čka 1)
ovog zakona;
3) proizvode koje iz Crne Gore izvozi kupac, odnosno drugo lice za njegov
ra čun koje nema sjedište u Crnoj Gori, osim proizvoda namijenjenih snabdijevanju
privatnih plovila, letilica ili drugih prevoz nih sredstava za privatnu upotrebu;

10
4) usluge izvršene na proi zvodima uvezenim u Crnu Goru i
izvezenim od strane lica koje izvrši tu usluge ili od strane naručioca, ukoliko nema
sjedište, poslovnu jedinicu, odnosno stalno ili uobi čajno prebivalište u Crnoj Gori;
5) promet usluga koj e obavljaju zastupnici ili drugi posrednici izvršene u ime
i za ra čun drugog lica, ako su te uslu ge dio usluga navedenih u ovom č lanu ili usluga
izvršenih izvan Crne Gore. Oslobo đenje se ne odnosi na putuju će agente koji obavljaju
usluge u ime i za ra čun putnika izvan Crne Gore;
6) prom et proizvoda u vezi sa snabdijevanjem:
a) plovila namijenjenih za plovi dbu na otvorenom moru, koja obavljaju
prevoz putnika uz naknadu, od nosno koja su namijenjena za obavljanje komercijalne i
industrijske djelatnosti;
b) plovila za spasavanje i pomo ć na moru;
c) vojnih plovila koja napuštaju Crnu Goru čija su odredišta strana
pristaništa, odnosno sidrišta;
7) proizvode i usluge koji se koriste u me đunarodnom putni čkom saobra ća-
ju pod uslovima reciprociteta;
8) proizvode i usluge namijenjene za:
a) službene potrebe diplomat skih i konzularnih predstavništava,
b) službene potrebe me đunarodnih organizacija , ako je to predviđeno me-
đ unarodnim ugovorom,
c) lič ne potrebe stranog osob lja, diplomatskih i konzularnih predstavni-
štava, uklju čujuć i i članove njihovih porodica,
d) li čne potrebe st ranog osoblja me đunarodnih organizacija, uklju čujuć i
č lanove njihovih porodica, ako je to poredviđeno međ unarodnim ugovorom.
(2) Pravo iz stava 1 ta čka 8) ovog č lana se ostvaruje pod uslovom reciprociteta, a
što potvr đuje ministar nadležan za inostrane poslove.
(3) Proizvodi se smatraju izvezenim ukoli ko su stvarno izneseni iz Crne Gore ili
ako su uneseni u slobodnu carinsku zonu, odnos no carinsko skladište, ako su namije-
njeni izvozu.

IX. OSLOBO ĐENJA OD PLA ĆANJA PDV

Oslobođ enja od javnog interesa

Član 26
Pla ćanja PDV su oslobo đene usluge od javnog interesa, i to:
1) javne poštanske usluge koj e obavlja Pošta Crne Gore;
2) zdravstvene usluge i njega i isporuke proizvoda, uklju čujuć i zbrinjavanje
organima ljudskog tijela, krvlju i majč inim mlijekom, koji se obavljaju u skladu sa
propisima o zdravstvenom osiguranju;
3) usluge socijalnog osig uranja i promet proizvoda neposredno povezan sa tim
uslugama koje se obavljaju u skladu sa propisima koji regulišu oblast djelatnosti
socijalnog osiguranja;

11
4) usluge predškolskog vaspitanja, obrazovanja i osposobljavanja djece,
omladine i odraslih, uključ ujući promet proizvoda i usluga neposredno povezanih sa tim
djelatnostima, ako se te djelatnosti obavlja ju u skladu sa propisima koji regulišu tu
oblast;
5) usluge i isporuke proizvoda predškolskih, osnovnih, srednjih i visoko-
školskih ustanova, te ustanovama u čeni čkog i studentskog standarda;
6) usluge iz oblasti kulture, uklju čujuć i ulaznice za kulturne priredbe i promet
proizvoda neposredno povezan sa tim usluga ma, koje vrše neprofitne organizacije u
skladu sa propisima koji regulišu oblast djelatnosti kulture;
7) usluge vezane za sport i sports ko vaspitanje koje obavljaju neprofitne
organizacije (savezi, udruženja i dr.);
8) mjese čna pretplata na radio i televizijski program;
9) autorska prava i usluge iz oblasti književnosti i umjetnosti;
10) autorska prava iz oblasti nauke i umjetni čkih predmeta, zbirki i antikviteta iz
č lana 45 st. 3, 4 i 5 ovog zakona;
11) ulaznice za izlo žbe, sajmove i sportske priredbe;
12) vjerske usluge i promet proi zvoda neposredno povezan sa vjerskim uslugama
koje vrše vjerske zajednice za zadovoljavanje potreba vjernika u skladu sa propisima
koji se odnose na te zajednice;
13) usluge koje obavljaju nevl adine organizacije osnovane u skladu sa propisom
kojim se ure đuje poslovanje tih organizacija , ukoliko ne postoji vjerovatno ća da će to
oslobo đenje dovesti do narušavanja konkurencije;
14) isporuka vode;
15) usluge javnog pr evoza putnika i njihovog prtljaga;
16) usluge javne higijene;
17) pogrebne usluge i proizvode povezane sa tim uslugama.

Ostala oslobođenja

Č lan 27
Pla ćanja PDV su oslobo đeni (e):
1) osnovni proizvodi za ljudsku ishra nu (mlijeko, hljeb, mast, ulje i šećer);
2) ljekovi i medicinska sredstva utvr đena propisom o proizvodnji i prometu
ljekova;
3) udžbenici za osnovno, srednje, više i visoko obrazovanje, a na osnovu mišlje-
nja nadležnog ministra;
4) knjige i publikacije od posebnog ineteresa za nauku, umjetnost, kulturu i spo-
rt, a na osnovu mišljenja nadležnog ministra;
5) usluge osiguranja i reosiguranja, uključ ujući usluge koje obavljaju posrednici i
agenti u osiguranju;
6) promet nepokretnosti, osim prvog prenosa prava svojine, odnosno prava
raspolaganja na novoizgrađ enom objektu;
7) usluge davanja u zakup ili podzakup ku
ća za stanovanje, stanova, odnosno
stambenih prostora za stalno stanovanje duže od 60 dana, kao i zakup poljoprivrednog
zemljišta ili šuma, koji su upisani u zemljišne knjige;

12
8) bankarske i finansijske usluge, i to:
a) odobravanje i upravljanje (rukovanje) kreditima, kao i odobravanje i
upravljanje garancijama, odnosno drugim oblic ima osiguranja kredita od strane kre-
ditora;
b) usluge u vezi sa upravljanjem (rukovanjem) de pozitima, štednim ulozi-ma,
bankarskim ra čunima, obavljanjem platnog prometa, na lozima za isplatu (dozna-kama),
unovč avanjem dospjelih (propalih) obaveza, čekova ili drugih instrumenata, osim
naplate (utjerivanja) i otkupa dugova;
c) promet, uklju čujuć i izdavanje nov čanica (banknota) i kovanica, koje su za-
konsko platežno sredstvo u nekoj državi, osim predmeta za zbirke (prim: numizma-
tič kih zbirki); predmetima za zbirke se po ovoj ta čki smatraju zlatne i srebrne ko-
vanice (kovani novac) kao i ko vanice od drugog materijala, nov čanice (banknote), koje
nijesu u opticaju kao zakonsko sredstvo pla ćanja i kovanice numizmati čke vrijednosti;
d) promet dionicama, odnosno udjelima u društvima, obveznicima i drugim
hartijama od vrijednosti, uklju čujuć i njihovo izdavanje, osim čuvanja (depozita) hartija
od vrijednosti;
e) upravljanje investicionim fondovima;
9) važeće poštanske marke, administrativne i sudske takse i poreske markice;
10) zlato i drugi plemeniti metali koje nabavlja Centralna banka Crne Gore;
11) usluge igara na sreću i zabavnih igara.

Oslobođ enja kod uvoza proizvoda

Član 28
Pla ćanja PDV su oslobo đeni:
1) uvezeni proizvodi čiji je promet u Crnoj Gori oslobo đen pla ćanja PDV;
2) proizvodi koji se u Crnu Goru unose u okviru tranzitnog carinskog postupka;
3) ponovo uvezeni proizvodi koje u neprom ijenjenom stanju uvozi lice koje ih je
izvezlo i ako je u skladu sa carinskim propisima oslobo đeno pla ćanja carine;
4) ponovo uvezeni proizvodi na kojim su u inostranstvu izvršene usluge i za koje
nije bilo priznato pr avo odbitaka, odnosno povra ćaja PDV;
5) proizvodi uvezeni preko državnih organa ili dobrotvornih humanitarnih
organizacija koji su namijenjen i za besplatnu podjelu licima u stanju socijalne potrebe.
Oslobođ enje se ne odnosi na alkoholna pi ća, duvan i duvanske proi zvode, kafu i mo-
torna vozila, osim vozila za spasavanje;
6) uvezeni proizvodi koji su oslobo đeni pla ćanja carine, a koji su namijenjeni za
službene potrebe diplomatskih, konzularnih predstavništava i me đunarodnih organi-
zacija i članovima tih organizacija, u okviru limita i pod uslovima propisanim me đu-
narodnim konvencijama o osniva nju tih organizacija, a na osnovu mišljenja ministra
nadležnog za inostrane poslove.
7) usluge u vezi sa uvozom proizvoda, ako je njihova vrijednost uklju čena u por-
esku osnovicu, u skladu sa članom 22 stav 2 ta čka 2) ovog zakona;
8) zlato i drugi plemeniti metali, ba nknote i kovanice (kovani novac), koje uvozi
Centralna banka Crne Gore.

13

Oslobođenja kod privremenog uvoza proizvoda

Član 29
Oslobođ eni su od pla ćanja PDV proizvodi koji se privremeno uvoze, pod
uslovom da su oslobo đeni od pla ćanja carine prema carinskim propisima.

Posebna oslobo đenja

Č lan 30
(1) Pla ćanja PDV je oslobo đen (o):
1) stavljanje (puštanje) uvezen ih proizvoda koji se ne stavljaju u slobodan
promet, ako su ti proizvodi namijenjeni unosu u akcizno skladište;
2) uvoz proizvoda koji je namijenjen da:
a) se podnese na uvid carinskom organu i kada je dozvoljeno njihovo
privremeno čuvanje u skladu sa carinskim propisima;
b) se unesu u slobodnu carinsku zonu;
c) za njih zapo čne postupak carinskog skladišt enja ili postupak uvoza radi
izvoza po sistemu odlaganja;
(2) Oslobo đenje iz stava 1 ovog člana se odnosi i na prom et usluga povezanih sa
prometom tih proizvoda.
(3) Oslobođenje od pla ćanja PDV iz ovog č lana ostvaruje se pod uslovom da
proizvodi nijesu stavljeni u slobodan promet i da je iznos PDV pri stavljanju u slobodan
promet jednak iznosu koji bi morao biti obra čunat, ukoliko bi takav promet proizvoda
bio oporezovan prilikom unošenja u Crnu Goru.

X. IZDAVANJE RA ČUNA

Obaveza izdavanja ra čuna

Č lan 31
(1) Poreski obveznik je dužan da za iz vršeni promet proizvoda, odnosno usluga
izda ra čun ili drugi dokumenat koji služi kao ra čun (u daljem tekstu: ra čun). Ra čun se
izdaje u dva primjerka, od kojih original zadržava kupac, a kopiju zadržava isplatilac
proizvoda, odnosno usluga.
(2) Poreski obveznik je dužan izdati ra čun i za svako predpla ćanje (pretplatu,
avans) koje primi prije izvršenog prometa proizvoda, odnosno usluga, kao i za svaku
naknadnu promjenu poreske osnovice.
(3) Račun je svaki dokument koji izda poreski obveznik ili drugo lice po
njegovom nalogu, bez obzira na to u kakvom obliku i pod kakvim nazivom je izdat, na
kome je zara čunat promet proizvoda, odnosno usluga.
(4) U slu čaju razmjene proizvoda, odnosno usluga svaki u česnik u razmjeni je
dužan da izda ra čun.

14
(5) Ako poreski obveznik na računu za izvršen promet proizvoda, odnosno
usluga
iskaže viši iznos PDV nego što je dužan po za konu, mora taj viši iznos platiti, osim u
slu čajevima iz člana 20 stav 9 ovog zakona.
(6) Poreski obveznik može izdati ra čun u nematerijalizovanom obliku, ukoliko od
poreskog organa ima dozvolu za takav oblik izdavanja. Poreski obveznik, koji primi
ra čun u nematerijalizovanom obliku, mora takođe imati dozvolu poreskog organa, ina-
č e se smatra da ra čun nije izdat radi odbitka ulaznog PDV.

Osnovni podaci koje sadrži ra čun izdat
poreskom obvezniku i drugim licima

Č lan 32
(1) Poreski obveznik koji isporu čuje proizvode ili vrši uslu ge drugom poreskom
obvezniku mora na računu navesti najmanje sljede će podatke:
1) mj esto, datum izdavanja i redni broj ra čuna;
2) firmu, odnosno naziv i svoje sjedište, odnosno stalno prebivalište i s
voj
poreski broj;
3) firmu, odnosno naziv i svoje sjedište, odnosno stalno prebivalište prima-
oca proizvoda, odnosno usluge i njegov poreski broj;
4) vrstu i koli činu isporu čenih proizvoda, odnosno izvršenih usluga;
5) prodajnu cijenu pr oizvoda, odnosno usluga sa ura čunatim PDV;
6) prodajnu vrijednost proi zvoda, odnosno usluga sa ura čunatim PDV;
7) iznos PDV ura čunat u prodajnu vrijednost proizvoda, odnosno usluga.
(2) Ako se isporučuju proizvodi ili obavljaju usluge koje su oslobo đene od
pla ćanja PDV ili se PDV obra čunava po nultoj stopi, u ra čunu treba navesti da PDV
nije zara čunat, sa pozivom na član ovog zakona kojim je pr opisana nulta stopa, odno-
sno oslobo đenje.
(3) U ra čunu koji poreski obveznik izda drugi m licima nije potrebno iskazivati
podatke iz stava 1 ta č. 3) i 6) ovog č lana, ali je dužan iskazati prodajnu vrijednost
proizvoda, odnosno usluga sa uklju čenim PDV i iznos ura čunatog PDV.
(4) Poreski obveznik dužan je kupcu proizvoda, odnosno naru čiocu usluga izdati
ra čun, bez obzira da li je to kupac, odnosno naru čilac zahtijevao. Kupac proizvoda,
odnosno korisnik usluga dužan je ra čun zadržati neposredno po odlasku iz prodavnice,
odnosno drugog poslovnog prostora i pokazati ga na zahtjev ovlašćenog lica poreskog
organa.
(5) Obaveza izdavanja ra čuna, u skladu sa st. 3 i 4 ovog člana, se ne odnosi na
poljoprivredne proizvo đače koji prodaju poljoprivredne proizvode na pijacama.
(6) Obaveza izdavanja ra čuna, u skladu sa st. 3 i 4 ovog člana, se ne odnosi na
prodaju voznih karata i žetona u putni čkom saobra ćaju (voz, autobus, ži čare), markica,
taksi, vrijednosnih pa pira i obrazaca u poštanskom prometu, periodi čne štampe i
prodaju na automatima. Podaci o prodaji se obezbje đuju popisom po četnih i kona čnih
zaliha, koji se vrši najmanje jednom u mjesecu.
(7) Bliži propis o upotrebi tehni čkih sredstava i na čina evidentiranja prometa
oporezivih proizvoda, odnosno usluga donosi nadležni poreski organ.

15

XI. PORESKI PERIOD, OBRAČUNAVANJE I PLA ĆANJE PDV

Poreski period

Član 33
(1) Poreski period je vremenski period za koji poreski obveznik obra čunava i
pla ća PDV.
(2) Poreski period je peri od od prvog do zadnjeg dana u mjesecu (kalendarski
mjesec).

Obra čunavanje PDV

Č lan 34
(1) Poreski obveznik obra čunava PDV na osnovu iznosa koje zara čunava na op-
orezivi promet iz izdatih rač una za isporučene proizvode, odnosno izvršene usluge u
poreskom periodu.
(2) Pod zara čunatim iznosima iz stava 1 ovog člana smatraju se:
1) iznosi na izdatim ra čunima;
2) iznosi pla ćenih avansa u skladu sa članom 18 stav 4 ovog zakona;
3) vrijednost izvršenog promet a, odnosno usluga iz čl. 5,6 i 9 ovog zakona;
4) iznosi na ra čunima koje izdaje poreski obveznik sa sjedištem u inostra-
nstvu u skladu sa članom 20 stav 5 ovog zakona.

Podnošenje prijave za obra čun PDV

Č lan 35
(1) Poreski obveznik je dužan po resku obavezu iskazati u mjesečnoj prijavi za
obra čun PDV.
(2) Poreski obveznik prijavu iz stava 1 ovog člana podnosi nadležnom poresk-
om organu do 15. dana narednog mj eseca po isteku poreskog perioda.
(3) Prijavu iz stava 1 ovog člana poreski obveznik podnos i bez obzira da li je za
period za koji se podnosi prijava dužan da pla ća PDV.
(4) Prijava iz stava 1 ovog člana sadrži sve podatke potrebne za obra čun poreske
obaveze.
(5) Oblik i sadržinu prijave iz stava 1 ovog člana propisuje nadležni poreski
organ.
(6) Ako poreski obveznik u propisa nom roku ne podnese prijavu za obra čun PDV
ili nema propisanu dokumentaciju i poreske ev idencije, poreski organ može procijeniti
poresku obavezu na osnovu obavljene kontrole, upoređivanjem sa poreskim obve-

16
znikom koji obavlja sličnu djelatnost ili na osnovu drugih podataka o poslovanju
pore-skog obveznika.

Pla ćanje poreske obaveze

Č lan 36
(1) Poreska obaveza za pores ki period dospijeva za plaćanje 15. dana u mjesecu
po isteku poreskog perioda.
(2) U roku iz stava 1 ovog člana, PDV plać a i lice iz člana 12 tač. 2) i 3) ovog
zakona.
(3) PDV pri uvozu proizvoda obra čunava se i pla ća kao da je to uvozna dažbina,
na na čin predvi đen carinskim propisima.

XII. ODBIJANJE ULAZNOG PDV

Uslovi za odbijanje ulaznog PDV

Č lan 37
(1) Poreski obveznik može, prilikom obra čunavanja svoje poreske obaveze,
odbiti PDV koji je dužan da plati ili je pl atio prilikom nabavke proizvoda, odnosno
usluga od drugog poreskog obveznika, pr ilikom uvoza proizvoda i kao primalac
(korisnik) usluge (u daljem tekstu: ulazni PDV), ako je te proizvode, odnosno usluge
upotrijebio (iskoristio) ili će ih iskoristiti u svrhe obavljanja djelatnosti za koje se pla ća
PDV.
(2) Poreski obveznik može odbiti ulazni PDV i od proizvoda i usluga koje je
upotrijebio za obavljanje djelatnosti van Crne Gore, pod uslovom da bi pravo na odbi-
tak ulaznog PDV bilo priznato da je djelatnost obavljena u Crnoj Gori.
(3) Poreski obveznik ne smije odbiti ulazni PDV:
1) od proizvoda i usluga koje je iskoristio za promet proizvoda, odnosno
usluga za koji je propisano oslobo đenje pla ćanja PDV, ako ovim zakonom nije druk čije
odre đeno;
2) od proizvoda i usluga koje je iskor istio za obavljanje djelatnosti van Crne
Gore, ukoliko mu pravo na odbitak ulaznog PDV ne bi bilo priznato da je tu djelatnost
obavio u Crnoj Gori.
(4) Poreski obveznik može odbiti ul azni PDV koji se odnosi na promet
proizvoda, odnosno usluga koji su oslobo đeni pla ćanja PDV:
1) na osnovu člana 25, člana 28 ta čka 7) i člana 30 ovog zakona;
2) na osnovu č lana 27 tač.5 i 8a) do 8d) ovog zakona, ako se vrše za naruči-
oca usluge koji ima sjedište, odnosno stalnu poslovnu jedinicu izvan Crne Gore ili ako
su te usluge neposredno povezane sa proizvodim namijenjenim izvozu.
(5) Poreski obveznik ne smije odbiti ulazni PDV od:
1) jahti i plovila namije njenih za sport i rekreaciju, privatnih letilica, li čnih
automobila i bicikala na motorni pogon, goriva i maziva i rezervnih djelova i usluga

17
usko povezanih sa njima, osim za čamce, odnosno vozila, koji se koriste za
iznajmljivanje, kao i za dalju prodaju;
2) iz dataka za reprezentaciju i smještaj.
(6) Poreski obveznik smije odbiti ulazni PDV ako je:
1) iskazan u ra čunima iz člana 32 ovog zakona;
2) iskazan u carinskim deklaracijama;
3) pla ćen na osnovu člana 39 stav 2 i č lana 43 stav 3 ovog zakona.
(7) Poreski obveznik može odbiti ulazni PDV u poreskom periodu u kojem je
primio ra čun za njemu izvršen promet proizvoda i usluga, odnosno carinske deklaracije
za uvezene proizvode.
(8) Ako poreski obveznik primi ra čun u kojem je iskazan PDV od lica koje ga po
ovom zakonu ne smije izdati, ne smije odbiti iskazani PDV kao ulazni PDV, čak i ako
neovlašteno lice taj PDV plati.
(9) Ako poreski obveznik primi ra čun na kome je iskazan ve ći iznos PDV od
iznosa utvr đenog na osnovu ovog zakona, taj ve ći iznos ne smije se odbiti kao ulazni
PDV, bez obzira da li je taj PDV bio pla ćen.

Izra čunavanje odbitnog dijela ulaznog PDV

Član 38
(1) Poreski obveznik koji obavlja dijelom oporezivi, a dijelom oslobo đeni promet
proizvoda, odnosno usluga ima pravo na odbitak ulaznog PDV samo u dijelu koji se
odnosi na oporezivi promet.
(2) Raspodjelu ulaznog PDV na dio koji se može odbiti i na dio koji se ne može
odbiti poreski obveznik mora izvršiti prije podnošenja obra čuna PDV.
(3) Ulazni PDV se utvr đuje za cjelokupni promet proizvoda, odnosno usluga,
tako što se iskazuje:
1) u broiocu: cjelokupan iznos go dišnjeg prometa, osim PDV koji se odnosi
promet sa pravom odbitka ulaznog PDV, a
2) u imeniocu: iznos koji je uklju čen u broiocu i cjelokupni iznos godišnjeg
prometa na koji poreski obveznik nema pravo odbitka ulaznog PDV, uklju čujuć i sub-
vencije i dotacije, osim subvencija iz člana 20 stav 1 ovog zakona.
(4) U obra čunu odbitnog dijela PDV se ne ura čunava:
1) iznos koji se odnosi na opre mu koju je poreski obveznik otu đio u okviru
obavljanja svoje djelatnosti;
2) iznos prometa finansijskih usluga, ako se obavljaju povremeno (perio-
di čno);
3) iznos prometa nepokretnosti, ako se promet obavlja povremeno (perio-
sič no).
(5) Odbitni dio PDV utvrđ uje se kao procenat od godišnje (kalendarske) osnovice
i zaokružuje kao cijeli broj naviše.
(6) Odbitni udio PDV za teku ću godinu utvr đuje se na osnovu podataka o
prometu iz prethodne godine, a ako tih podataka nema ili ako su ti iznosi neznatni,
odbitni dio utvrđ uje poreski obveznik na osnovu sopstvene procjene, uz pismenu
saglasnost nadležnog poreskog organa.

18
(7) Izuzetno od stava 3 ovog člana, poreski obveznik može utvrditi odbitni dio
PDV pojedina čno za svaku oblast svoje djelatnosti, ukoliko po tim oblastima odvojeno
vodi knjigovodstvo i ako za to pribavi pismenu saglasnost nadležnog poreskog organa.

Ispravka odbitka ulaznog PDV

Č lan 39
(1) Odbitak ulaznog PDV koji je poreski obveznik izvršio u skladu sa ovim
zakonom mora se ispraviti, u slu čaju ako se:
1) se naknadno utvrdi da je odbitak ulaznog PDV obra čunat u višem ili
nižem iznosu od iznosa koji je pores ki obveznik bio dužan da plati;
2) se po poreskom obra čunu pokaže da je došlo do promjene činilaca bitnih
za obra čun odbitnog iznosa ulaznog PDV (pro mjena cijena, odnosno otkazivanja
ugovorenih nabavki i sl.).
(2) Ako se u toku perioda od pet godina od kalendarske godine u kojoj je počela
da se koristi oprema izmijene uslovi koji su u toj godini bili opredjeljuju ći za odbitak
ulaznog PDV, ispravka ulaznog PDV se vr ši za period od izmjene okolnosti. Za
nepokretnosti se, umjesto perioda od pet godi na, uzima u obzir period od 20 godina.
(3) Početkom koriš ćenja opreme, odnosno nepokretnosti iz stava 2 ovog člana
smatra se poreski period u kojem je izvr šen (odnosno nije izvršen) odbitak ulaznog
PDV.
(4) Opremom iz tava 2 ovog člana smatra se oprema koja se, na osnovu propisa o
ra čunovodstvu, uklju čuje u opredmeć ena (materijalna) osnovna sredstva poreskog
obveznika.
(5) Ispravka odbitka ulaznog PDV se može izvršiti ukoliko je razlika veća od 30
Eura.

Odbitak ulaznog PDV kod otpo činjanja
obavljanja oporezive djelatnosti

Član 40
(1) Danom pravosnažnosti registr acije, poreski obveznik koji otpoč ne sa obav-
ljanjem djelatnosti sti če pravo na srazmjerni odbitak ulaznog PDV za proizvode koje
ima na zalihama prije pravosnažnosti registracije. Srazmjerni odbitak ulaznog PDV
utvr đuje poreski organ na osnovu kniigovodst venih podataka poreskog obveznika i
podataka o uporednim (primjerenim) zalih ama proizvoda za obavljanje istorodne
djelatnosti kod drugih poreskih obveznika.
(2) Poreski obveznik iz stava 1 ovog člana može odbiti ulazni PDV srazmjerno
izvršenom prometu, s tim što po tom osnovu nema pravo na povra ćaj poreza.

19

Odbitak ulaznog PDV u prometu
upotrebljavanih motornih vozila

Član 41
(1) Poreski obveznik koji nabavlja upotre bljavana motorna vozila radi dalje
prodaje (u daljem tekstu: preprodavac), na ime ulaznog PDV, može odbiti iznos koji
utvrdi primjenom prera čunate stope PDV na nabavnu cijenu upotrebljavanog motornog
vozila (u daljem tekstu: poreski preostatak).
(2) Pravo na odbitak poreskog preostatka nastaje (sti če se) ako preprodavac
nabavi ili stekne upotr ebljavano motorno vozilo:
1) od lica koje je imalo pravo na odbitak ulaznog PDV na to motorno vozilo;
2) od drugog poreskog obveznika koji, u skla du sa ovim zakonom, za te
proizvode nije imao pra vo na odbitak ulaznog PDV;
3) od drugog preprodavca koji je ostvar io pravo na odbitak poreskog preo-
statka za odnosno motorno vozilo.
(3) Ako preprodavac obavlja pr omet motornih vozila za račun drugog lica u
skladu sa ugovorom na koji se pla ća provizija za kupovinu ili prodaju, momentom
obavljenog prometa od strane drugog lica smatra se momenat (trenutak) kada je
preprodavac izvršio promet.
(4) Ukoliko je iznos poreskog preostatka ve ći od iznosa PDV koji obra čunava
preprodavac na promet motornih vozila, pores ki preostatak se priznaje u visini koja
odgovara iznosu PDV na taj promet.
(5) Preprodavci koji odbiju poreski preostat ak u vezi sa pribavljanjem motornih
vozila nemaju pravo na koriš ćenje nulte (0) stope iz člana 25 ovog zakona.

XIII. POSEBNI POSTUPCI OPOREZIVANJA

Mali obveznici

Č lan 42
(1) Izuzetno od člana 13 stav 1 ovog zakona, lice koj e za posljednjih 12 mjeseci
ostvari promet proizvoda, odnosno usluga u vrijednosti koja ne prelazi, odnosno nije
vjerovatno da će preć i iznos od 18 000 Eura nije poreski obveznik u smislu ovog
zakona.
(2) Lice iz stava 1 ovog člana ne smije obra čunavati i iskazati PDV na ra čunima,
nema pravo na odbitak ulaznog PDV i ne vodi knjigovodstvo u skladu sa ovim
zakonom.
(3) Lice iz stava 1 ovog člana može nadležnom por eskom organu, po svom
nahođ enju, podnijeti zahtjev za otpo činjanje obra čunavanja i pla ćanja PDV. Poreski
organ, na osnovu pismenog zahtjeva, donosi rješenje o upisu u registar za pla ćanje PDV
za period koji ne može biti kra ći od tri godine.
(4) Odredbe ovog člana ne odnose se na poreske obveznike kojima je sjedište
izvan Crne Gore.

20

Poljoprivrednici

Član 43
(1) Poljoprivrednik koji nije obveznik PDV po osnovu isporuke poljoprivrednih i
šumskih proizvoda, odnosno usluga (u dalje m tekstu: poljoprivrednik) ima pravo na
paušalnu nadoknadu ulaznog PDV (u daljem te kstu: paušalna nadoknada), pod uslo-
vima i na na čin odre đen ovim članom.
(2) Paušalna nadoknada iz stava 1 ovog člana se priznaje samo poljoprivre-
dnicima koji izvrše promet poljoprivre dnih i šumskih proizvoda, odnosno usluga
poreskim obveznicima iz ovog zakona.
(3) Poreski obveznici iz stava 2 ovog člana, za koje je izvršen promet proizvoda,
odnosno usluga od strane poljoprivrednika, duž ni su u vrijednost (cijenu) tog prometa
ura čunati iznos paušalne nadoknade u visini 3% od otkupne vrijednosti proizvoda,
odnosno usluga.
(4) Poreski obveznici iz stava 3 ovog člana imaju pravo da paušalnu nadoknadu
odbiju kao ulazni PDV, pod uslovima utvr đenim ovim zakonom.
(5) Poljoprivredniku, iz stava 1 ovog člana priznaje se pravo na paušalnu
nadoknadu, ukoliko je prethodno pribavio saglasnost nadležnog poreskog organa.
(6) Bliži propis o uslovima i na činu ostvarivanja prava iz ovog č lana donosi
ministar nadležan za finansije.

Usluge putni čkih agencija i organizatora putovanja

Č lan 44
(1) Putni čka agencija i organizator put ovanja (u daljem tekstu: putni čka
agencija), koja radi u svoje ime, a tom prilikom koristi proizvode i usluge drugih
poreskih obveznika može obra čunavati i pla ćati PDV u skladu sa ovim članom.
(2) Sve usluge koje putni čka agencija izvrši u vezi sa putovanjem smatraju se
jednom uslugom putni čke agencije putniku.
(3) PDV se pla ća prema sjedištu putni čke agencije od iznosa koji predstavlja
razliku izme đu cjelokupnog iznosa koji pla ća putnik, u koji nije uklju čen PDV i
stvarnih troškova putni čke agencije za naba vke i usluge, koji realizuju drugi poreski
obveznici, ako je neposredni korisnik tih usluga putnik.
(4) Ako nabavku proizvoda, odnosno usluga koje sa putni čkom agencijom
obavljaju drugi poreski ob veznici izvrše izvan Crne Gore, PDV se ne pla ća po članu 15
stav 1 ta čka 5) ovog zakona. Ukoliko je prom et proizvoda i usluga djelimično izvršen u
Crnoj Gori, a djelimi čno izvan Crne Gore, PDV se ne pla ća na dio koji je obavljen
izvan Crne Gore.
(5) Putni čka agencija nema pravo na odbitak PDV koji zara čunavaju drugi
poreski obveznici prilikom prometa proiz voda, odnosno usluga izvršenih neposredno
putniku.
(6) Odredbe ovog člana se ne odnose na putni čke agencije koje rade kao
posrednici i podnose obra čun u skladu sa članom 20 stav 8 ta čka 2) ovog zakona.

21

Upotrebljavani proizvodi, umjetnički predmeti i antikviteti

Č lan 45
(1) Poreski obveznik, koji u okviru obavljanja djelatnosti, bilo da radi u svoje ime
ili u ime drugog lica u skladu sa ugov orom, na osnovu kojeg se plaća provizija za
kupovinu ili prodaju i koji na bavlja, odnosno kupuje ili stiče upotrebljavane proizvode,
umjetni čke predmete, zbirke i starine u cilju dalje prodaje (u daljem tekstu: prepro-
davac), može obra čunavati i PDV u skladu sa ovim članom i čl. 46 i 47 ovog zakona.
(2) Koriš ćenim proizvodom se smatra svaka pokr etna stvar koja je namijenjena
za dalju upotrebu takva kakva je (u stanju u kom je nabavljena) ili nakon popravke,
osim prevoznih sredstava, umjetni čkih predmeta, zbirki i starina, plemenitih metala i
dragog kamenja. Plemenitim materija lima smatraju se: srebro (uključujuć i srebro kom-
kombinovano sa zlatom i platinom), zlato (uklju čuju ći zlato kombinovano sa platinom),
platina i svi predmeti koji su izra đeni od navedenih metala ( kovina), ako naknada za
promet odnosnog metala ne prelazi tržišnu vr ijednost.Dragim kamenjem se smatraju:
dijamanti, rubini, safiri, smaragdi, bilo da su obra đeni ili neobra đeni, ako nijesu
ugra đeni, odnosno nanizani.
(1) Umjetni čkim predmetima smatraju se:
1) slike, crteži i pasteli, kolaži i sli čne dekorativne table, ako ih autori
izra đuju ru čno;
2) originalne gravure, otisci i lito grafije, ako ih je autor izadio ru čno u
ograni čenom broju u crnobijeloj boji ili u boji jedne ili više ploča, bez obzira na
postupak i materijal koji je koriš ćen, osim ukoliko je koriš ćen mahani čki ili foto-
mehani čki postupak;
3) or iginalne skulpture i kipovi od bilo ko jeg materijala, ako ih izradi autor i
skulpturni odlivci čija izrada je ograni čena na osam kopija, ukoliko je nadzire autor ili
njegov nasljednik;
4) tapiserije i ru čno izra đeni tekstilni zidni predmeti na osnovu originalnog
umjetni čkog djela, pod uslovom da nema više od osam kopija od svakog;
5) unikatni predmeti od keramike izra đeni isklju čivo od strane autora i sa
njegovim potpisom;
6) slike (oslikavanja ) na bakru (bakrotisci) izra đene isklju čivo ruč no, ogra –
ničene na osam ozna čenih kopija, na kojima je potpis au tora ili studija (ateljea), osim
proizvoda draguljara (dragocjenosti, nakit, zlatara i filigrana);
7) umjetničke fotografije koje snimi, odnos no (otisne), natisne (naštampa)
autor ili su snimljene pod njegovim na dzorom, ako su potpisane i označene brojem i
ograni čene na 30 kopija, u svim veli činama.
(4) Zbirkama se smatraju:
1) poštanske marke i vrijednosnice, prigodne koverte prvog izdanja, nati-
snute, frankirane pismene pošiljke, koriš ćene ili nekoriš ćene, s tim da nijesu u opticaju,
odnosno nijesu namijenjene za upotrebu;
2) zb irke i primjerci koje imaju zoološku, botani čku, minerološku, anato-
msku, istorijsku, arheološku, pa leontološku, etnografsku ili numizmati čku vrijednost
(zna čaj).

22
(5) Starinama se smatraju predmeti iz carinske tarife, osim umjetni čkih
predmeta i zbirki koji su stari više od 100 godina.
(6) Ako preprodavac istovremeno obra čunava i pla ća PDV po opštem postupku,
po tom postupku mora u svom knjigovods tvu obezbijediti odvojeno iskazivanje
prometa i obra čunavati i pla ćati PDV za svaku stavku posebno.
(7) Preprodavac je dužan poreskom organu podnijeti prijavu za oporezivanje po
posebnom postupku svakih 15 dana prije početka mjeseca u kojem namjerava otpo četi
obra čunavati PDV po tom postupku. PDV po posebnom postupku po činje se
obra čunavati prvog dana narednog mj eseca u kome je podnijeta prijava za oporezivanje
po posebnom postupku. Period obra čunavanja PDV čiji je na čin utvr đen ovim č lanom
ne može biti kra ći od 24 mjeseca.
(8) Preprodavac može obra čunavati PDV po posebnom postupku, ako je pribavio
ili stekao proizvode iz stava 1 ovog člana od:
1) lica koje nije poreski obveznik;
2) drugog pores kog obveznika koji, u skladu sa ovim zakonom, za taj
proizvod nije imao pravo na odbitak ulaznog PDV;
3) poreskog obveznika iz č lana 42 stav 1 ovog zakona, ako se radi o
poslovnim sredstvima;
4) od drugog preprodavca.
(9) Preprodavac koji obrač unava PDV po ovom članu i po čl. 46 i 47 ovog
zakona ne smije na ra čunima koje izdaje iskazati PDV.

Poreska osnovica za upotrebljavane proizvode,
umjetni čke predmete, zbirke i antikvitete

Č lan 46
(1) Poreska osnovica kod prometa proizvoda iz člana 45 ovog zakona je ostva-
rena razlika izmeđ u prodajne i nabavne cijene preprodavca tih proizvoda, umanjena za
PDV na tu razliku.
(2) Nabavna cijena prep rodavca obuhvata cjelokupnu nakna du (u novcu, stvari-
ma ili uslugama), uklju čujuć i sve dažbine (poreze), provizije, troškove i davanja koja je
platio preprodavac licu od koga je pribavio predmetni proizvod.
(3) Prodajna cijena preprodavca obuhvata cjelokupnu naknadu koju je ili će
preprodavac primiti od kupca ili tre ćeg lica, uklju čujuć i subvencije ne posredno pove-
zane sa tim prometom, poreze i sva druga davanja, posredne troškove nabavke, pro-
viziju, troškove pakovanja, prevoza i obezbjeđ enja koje preprodavac zaračuna kupcu,
uklju čujuć i i PDV.
(4) Ako je nabavna cijena ve ća od prodajne cijene proi zvoda, smatra se da je
poreska osnovica jednaka nuli (0).

23

Drugi slučajevi prometa predmeta umjetni čke
vrijednosti, zbirki i antikviteta

Č lan 47
(1) Preprodavac može obra čunavati PDV na razliku na bavne i prodajne cijene i
kod prometa:
1) predmeta umjetni čke vrijednosti, zbirki i anti kviteta (starina) koje sam
uvozi;
2) predmeta umjetničke vrijednosti koje pribavi neposredno od autora ili za-
konitih nasljednika.
(2)Period (razdoblje) obra čunavanja PDV, po ovom članu, ne može biti kra ći od
24 mjeseca.
(3) Izuzetno od stava 1 ovog člana, preprodavac može obra čunavati PDV po
opštem postupku, u slu čaju pojedina čnog prometa proizvoda iz stava 1 ovog člana. U
tom slu čaju, smije odbiti ulazni PDV koji je platio ili mu je bio zara čunat i to u pores-
kom periodu u kojem je obavio promet proizvoda.
(4) Poreska osnovica na promet proizvoda iz stava 1 ovog člana je ostvarena
razlika izmeđ u prodajne cijene preprodavca za odnos ne proizvode i nabavne cijene pre-
prodavca za te proizvode, umanje na za PDV na tu razliku.
(5) Nabavna cijena prilikom uvoza je iznos koji je jednak poreskoj osnovici
prilikom uvoza proizvoda, uve ćana za PDV obra čunat ili pla ćen prilikom uvoza tog
proizvoda. Nabavna c ijena iz stava 1 tačka 2) ovog č lana je cjelokupna naknada, uklju-
č ujuć i sve poreze, provizije, troškove i dažbine koje je platio preprodavac licu od kojeg
je pribavio te proizvode.
(6) Prodajna cijena preprodavca obuhvata cjelokupnu naknadu koju je ili će
preprodavac primiti od kupca ili tre ćeg lica, uključ ujući subvencije neposredno
povezane sa tim prometom, poreze i sve druge dažbine, zavisne troškove nabavke
(provizija, troškovi pakovanja, prevo za i osiguranja) koje preprodavac zara čuna kupcu,
uklju čujuć i i PDV.
(7) Ako je nabavna cijena ve ća od prodajne cijene predmetnog proizvoda, smatra
se da je poreska os novica jednaka nuli (0).
(8) Preprodavac koji izvrši promet proizvoda po ovom članu ne smije odbiti
ulazni PDV za tako pribavljene ili uvezene proizvode.
(9) Odredbe člana 46 st. 2. i 3. ovog zakona se primjenjuju i na promet proizvoda
iz ovog člana.

Promet proizvoda na licitaciji

Č lan 48
(1) Poreski obveznik koji, u okviru obavljan ja djelatnosti, bilo da radi u svoje ime
ili u ime drugog lica u skladu sa ugovorom na osnovu kojeg se plaća provizija za
kupovinu ili prodaju i koji nudi upotreblja vane proizvode, predmete umjetničke
vrijednosti, zbirke ili starine (antikvitete), za prodaju na licitaciji (u daljem tekstu:

24
licitant) u svrhu prodaje najboljem licitantu, PDV može da obra čunava u
skladu sa ovim članom i članom 49 ovog zakona.
(2) Ako licitant istovremeno obra čunava PDV u skladu sa opštim postupkom
(pravilom) i po posebnom postupku, dužan je u svom knjigovodstvu obezbijediti odvoj-
eno iskazivanje prometa proizvoda i obra čun PDV za svaku stavku posebno.
(3) Licitant obra čunava PDV u skladu sa stavom 1 ovog člana ako nastupa u ime
punomoć nika (upravnika – principala) koji je:
1) lice koje nije poreski obveznik;
2) drugi poreski obveznik koji, u skla du sa ovim zakonom, za te proizvode
nema pravo na odbitak ulaznog PDV;
3) poreski obveznik iz člana 42 stav 1 ovog zakona, ako se radi o njegovim
poslovnim sredstvima;
4) preprodavac iz člana 45 ovog zakona.

Poreska osnovica kod prometa proizvoda na licitaciji

Č lan 49
(1) Poreska osnovica na promet proizvoda iz člana 48 ovog zakona je ostvarena
razlika izmeđ u cijene ostvarene na licitaciji i iznosa koji je platio licitant punomo ćniku
za izvršen promet proizvoda sa uklju čenim iznosom PDV koji je licitator dužan platiti
na svoju proviziju.
(2) Iznos koji je licitant dužan platiti punomo ćniku (principalu) je jednak razlici
izme đu postignute cijene proizvoda na lic itaciji i iznosa provizije koju je ili će dobiti
licitant od svog punomo ćnika po ugovoru po kojem se provizija plaća od prometa.
(3) Cijena ostvarena na licitaci ji obuhvata cjelokupni iznos, uklju čujuć i poreze i
sva druga davanja, posredne tr oškove nabavke (provizija, troškovi pakovanja, prevoza i
obezbjeđenja) koje kupac plać a licitantu za te proizvode.
(4) Licitant je dužan da za svaki prom et proizvoda na licitaciji izda kupcu i
punomoć niku (principalu) ra čun. Na ra čunu koji izda kupcu dužan je navesti cijenu
proizvoda dostignutu na licitaciji, poreze i druga davanja, posredne troškove nabavke
(provizija, troškovi pa kovanja, prevoza i obezbje đenja) koje zara čunava licitator kupcu.
Na ra čunu ne smije odvojeno biti iskazan PDV.
(5) Licitant, na dokum entu koji izdaje punomo ćniku, mora odvojeno iskazati:
iznos, tj. cijenu postignutu na licitaciji, umanjenu za iznos provizije koju je ili će primiti
od punomo ćnika.
(6) Ako je licitant izdao ra čun punomo ćniku (principalu) koji je poreski obve-
znik, smatra se kao da ga je izdao punomo ćnik.
(7) Smatra se da je punomo ćnik (principal) obavio prom et u trenutku prodaje
proizvoda licitantu na licitaciji.

25

XIV. POVRAĆAJ PDV

Povra ćaj ulaznog PDV

Č lan 50
(1) Ako je iznos poreske obaveze (izlaz ni porez) u poreskom periodu manji od
iznosa ulaznog PDV, koji poreski obveznik može odbiti u istom poreskom periodu,
razlika mu se priznaje kao poreski kredit za naredni poreski period, odnosno na zahtjev
vra ća se najkasnije 90 dana od podnošenja obra čuna PDV.
(2) Poreskom obvezniku koji pretežno izvozi proizvode i poreskom obvezniku
koji u više od tri uzastopna obra čuna PDV iskazuje višak ulaznog PDV, razlika PDV se
može vratiti u roku od 60 dana od dana podnošenja obrač una PDV.
(3) Ukoliko je poreskom obvezniku istekao rok za plaćanje drugih poreza, razlika
po osnovu PDV mu se umanju je za iznos poreskog duga.
(4) Bliže uslove i način povra ćaja ulaznog PDV iz ovog člana donosi ministar
nadležan za finansije.

Povra ćaj PDV poreskim obveznicima
koji nemaju sjedište u Crnoj Gori

Č lan 51
(1) Poreski obveznik koji nema sjediš te u Crnoj Gori ima pravo na povraćaj
ulaznog PDV koji mu je zara čunat na osnovu obavljenog pr ometa proizvoda, odnosno
usluga od strane poreskih obveznika u Crnoj Gori ili mu je zara čunat prilikom uvoza
proizvoda u Crnu Goru, pod uslovima i na na čin utvr đen ovim zakonom.
(2) Poreski obveznik iz stava 1 ovog člana ima pravo na povra ćaj ulaznog PDV,
ako:
1) je proizvod nabavljen, odnosno uvezen, a usluge izvršene u svrhu
obavljanja djelatnosti koju u inostranstvu obavlja, pod uslovima pod kojima bi za tu
djelatnost, ukoliko bi se obavljala u Crnoj Go ri, bilo priznato pravo na odbitak ulaznog
PDV;
2) u periodu za koji mu je priznato pravo na povra ćaj ulaznog PDV ne izvrši
promet proizvoda, odnosno usluga koji se smatra prometom izvršenim u Crnoj Gori,
osim:
a) usluga prilikom uvoza proizvoda u vezi sa članom 22 stav 2 ta čka 2)
ovog zakona; usluga pri izvozu u skladu sa članom 25 ovog zakona i usluga uvoza u
skladu sa članom 30 ovog zakona;
b) usluga na koje PDV mora biti pla ćen od strane lica kojem je usluga
izvršena.
(3) Poreski obveznik ima pravo na povra ćaj ulaznog PDV u obra čunskom
periodu na osnovu zahtjeva koji podnosi nadležnom organu.
(4) Bliže uslove koje mora ispunjavati poreski obveznik radi priznavanja prava
na povra ćaj ulaznog PDV, rokove za podnošenje zahtjeva za povra ćaj, period na koji se

26
odnosi zahtjev, minimalni iznos na koji zahtjev može da glasi i postupak vraćanja
poreza, uključ ujući i rok povra ćaja propisuje ministar nadležan za finansije.

Povra ćaj PDV u putni čkom prometu

Član 52
(1) Kupac – fizi čko lice koje u Crnoj Gori nema st alno ni privremeno prebivalište
ima pravo na povrać aj PDV za proizvode koje nabavi u Cr noj Gori i koje iznese iz Crne
Gore.
(2) Pravo na povraćaj iz stava 1 ovog člana ne odnosi se na mineralna ulja,
alkohol i alkoholna pi ća i na duvanske proizvode.
(3) Bliže propise o uslovima i na činu povra ćaja poreza, minimalnoj vrijednosti
nabavke za koju lice iz stava 1 ovog člana ima pravo na povra ćaj PDV, sadržini
zahtjeva za povra ćaj i obavezi prodavca prilikom povra ćaja PDV i obrač una njegove
poreske obaveze donosi ministar nadležan za finansije.

XV. KNJIGOVODSTVO PORESKOG OBVEZNIKA I
ČUVANJE DOKUMENTACIJE

Knjigovodstvo poreskog obveznika

Član 53
(1) Poreski obveznik je dužan da u svom knjigovodstvu obezbijedi sve podataka
potrebne za pravilno i pravovremeno obra čunavanje i pla ćanje PDV, a naro čito o:
1) ukupnoj vrije dnosti obavljenog prometa proizvoda, odnosno usluga;
vrijednosti prometa proizvoda, odnosno usluga po jedinstvenoj stopi PDV; vrijednosti
obavljenog prometa za koji je propisana nulta stopa; vrijednost obavljenog prometa
proizvoda, odnosno usluga za koje je propisano oslobo đenje PDV;
2) obra čunatom PDV po izdatim ra čunima za obavljen promet proizvoda,
odnosno usluga;
3) ukupnoj vrijednosti nabavljenih pr oizvoda, odnosno usluga; vrijednosti
nabavljenih proizvoda, odnosno usluga sa zara čunatim PDV po propisanim stopama;
vrijednosti nabavljenih proizv oda, odnosno usluga sa zaračunatim PDV po nultoj stopi;
vrijednosti nabavljenih proizvoda, odnosno usluga oslobo đenih od PDV;
4) obra čunatom PDV na ra čunima za primljene proizvode i usluge (ulazni
PDV);
5) obavezi plać anja i o plaćanju PDV;
6) potraživanjima po osnovu povra ćaja ulaznog PDV i njegovoj isplati,
odnosno prenosu za pla ćanje u naredni poreski period.
(2) Podatke iz stava 1 tač . 1) do 5) ovog člana, poreski obveznik je dužan iskazati
za poreski period u kome se pla ća PDV.
(3) Poreski obveznik koji vodi zalihe proizvoda po prodajnim cijenama sa
ura čunatim porezom dužan je, pored podataka iz stava 1 ovog člana, iskazati i podatke
o PDV.

27
(4) Poreski obveznik je dužan, radi obezbjedjivanja podataka o izdatim i
primljenim ra čunima, voditi knjigu izdatih i knjigu primljenih ra čuna.
(5) Poreski obveznik koji uv ozi proizvode dužan je da vodi posebnu evidenciju o
ulaznom PDV pla ćenom prilikom uvoza proizvoda.
(6) Sadržaj knjige primlj enih i knjige izdatih računa propisuje ministar nadležan
za finansije.

Č uvanje dokumentacije

Č lan 54
(1) Poreski obveznik je dužan čuvati svu primljenu i izdatu dokumentaciju, a
naroč ito: primljene i izdate ra čune; dokumenta o ispravkama ra čuna; dokumenta o
obavljenom uvozu i izvozu; finansijsku dokumentaciju; dokumenta na osnovu kojih je
ostvario oslobodjenje od PDV; obra čune PDV i sve druge knjigovodstvene isprave koje
se odnose na promet proizvoda i usl uga, odnosno na uvoz proizvoda a značajne su za
obra čunavanje i pla ćanje PDV, najmanje 5 godina po is teku godine na koju se te isprave
odnose.
(2) Izuzetno od stava 1 ovog člana, dokumentacija koja se odnosi na oporezivanje
nepokretnosti čuva se najmanje 20 godina po isteku godine na koju se ta dokumentacija
odnosi.
(3) Lica iz člana 42 stava 1 ovog zakona dužna su, u periodu iz stava 1 ovog
č lana, čuvati sva dokumenta koja su im izdata u vezi sa prometom proizvoda, odnosno
usluga koji im je obavljen, kao i o uvozu proizvoda.

XVI. REGISTRACIJA PORESKIH OBVEZNIKA

Registracija za PDV

Član 55
(1) Poreski obveznik je dužan da obavijesti poreski organ o početku, izmjeni i
prestanku obavljanja djelatnosti za koju je obavezan da obra čunava i pla ća PDV,
ukoliko ovim zakonom nije druk čije odre đeno.
(2) Poreski organ će svakom licu iz stava 1 ovog člana izdati rješenje o upisu u
poreski registar za PDV.
(3) Lice koje po prvi put postaje, odnos no može postati poreski obveznik dužno
je poreskom organu podnijeti prijavu za registraciju, najkasnije do 20 dana
kalendarskog mjeseca koji slijedi mjes ec u kojem je izvršilo, odnosno
postojivjerovatno ća da će izvršiti promet proizvoda, odnosno usluga u visini koja
prelazi iznos iz člana 42 stav 1 ovog zakona. Sv ojstvo poreskog obveznika se sti če
danom koji poreski organ utvrdi u rješenju o registraciji za PDV, koje izdaje u roku od
15 dana od prijema prijave.
(4) Svako lice koje raspolaže proizvodima za koje se po ovom zakonu smatra da
promet tih proizvoda obavlja poreski obveznik u okviru obavljanja djelatnosti, dužno je

28
poreskom organu podnijeti prijavu za registraciju, u roku od 15 dana od dana
sticanja prava raspolaganja proizvodima.
(5) Poreski organ uspostavlja i vodi registar lica koja su ili postoji mogu ćnost
(vjerovatno ća) da budu poreski obveznici po ovom zakonu, odnosno lica koja raspolažu
proizvodima za koje se po ovom zakonu smatra da vrše oporezivi promet.
(6) Oblik i sadržinu prijave za registraciju za PDV propisuje ministar nadležan za
finansije.

Prestanak registracije

Član 56
(1) Poreskom obvezniku koji za posljednjih 12 mjeseci, odnosno u posljednjoj
kalendarskoj godini ne ostv ari promet u visini određenoj članom 42 stav 1 ovog
zakona, poreski organ može, na njegov zahtjev, izdati rješenje o prestanku registracije
za PDV.
(2) Ako poreski obveznik prestane obavljati djelatnost, poreski organ odlu čuje o
prestanku registracije za PDV po službenoj dužnosti.
(3) Poreski obveznik je dužan, pr ije prestanka registracije, obračunati i platiti
PDV na sve pribavljene proizvode do dana odjave i popisati zalihe proizvoda. Poreski
obveznik je dužan na zalihe proizvoda namijenjene za li čnu upotrebu obra čunati PDV.
(4) Poreski organ izdaje rješenje o prestanku registracije nakon podmirivanja
poreskih obaveza iz stava 3 ovog člana.

XVII. KONTROLA OBRA ČUNAVANJA I PLAĆ ANJA PDV

Član 57
(1) Kontrolu obra čunavanja i pla ćanja PDV vrši poreski organ, u skladu sa
zakonom kojim je uređ en poreski postupak.
(2) Ukoliko poreski obveznik ne podnese obra čun PDV ili podnese u nepot-
punom obliku ili ako poreski organ utvrdi da poreska obaveza nije pravilno obračunata,
kao i u pogledu zateznih kamata, pravnih sred stava i svih pitanja postupka i nadležnosti
poreskog organa ko ja nijesu uređena ovim zakonom, primjenjuje se zakon kojim je
ure đen poreski postupak.
(3) Kontrolu obra čunavanja i pla ćanja PDV prilikom uvoza proizvoda vrši
carinski organ, u skladu sa carinskim propisima kao da je PDV uvozna dažbina.

XVIII. KAZNENE ODREDBE

Poreski prekršaj

Član 58
(1) Nov čanom kaznom od pedesetostrukog do stostrukog iznosa minimalne
zarade u Crnoj Gori kazni će se za prekršaj pravno lice, odnosno preduzetnik ako:

29

1) kupcu proizvoda, odnosno naručiocu usluge ne uru či ra čun (č lan 32 stav 4);
2) ne podnese , odnosno u propisanom roku ne podnese obra čun PDV ( član 35);
3) nepravovremeno podnese prijavu za oporezivanje po posebnom postupku
( č lan 45 stav 7);
4) ne obavijesti poreski organ o po četku, izmjeni ili prestanku obavljanja
djelatnosti ( član 55 stav 1);
5) prijavu za registraciju ne podnese u propisanom roku ( član 55 stav 3);
6) na dan 30 . jun 2002. godine ne izvrši popis nepla ćenih ra čuna i ne pod-nese
ga poreskom organu u propisanom roku ( član 66);
7) na dan 30. jun 2002. godine ne popiše proizvode na zalihama (član 67 st.1 i 2);
8) na dan 30. jun 2002. godine ne popiše za lihe proizvoda u kojima je sadržan
porez na promet i ne dostavi popisne li ste nadležnom poreskom organu u propisanom
roku (č lan 68).
(2) Za prekršaj iz stava 1 ovog člana kazni će se i odgovorno lice u pravnom licu
novč anom kaznom od petostr ukog do dvadesetostrukog iz nosa minimalne zarade u
Crnoj Gori.

Č lan 59
(1) Nov čanom kaznom od dvadesetostrukog do tristastrukog iznosa min zarade u
Crnoj Gori kazni će se za prekršaj pravno lice, odnosno preduzetnik ako:
1) PDV ne obra čunava u trenutku nasta nka obaveze u skladu sa članom 18
ovog zakona;
2) PDV ne obra čunava od osnovice u skladu sa članom 20 ovog zakona;
3) ne izda ra čun i ne zadrži kopije ra čuna ( član 31 stav 1);
4) ne iskaže na ra čunu propisane podatke ( član 32. st. 1, 3, i 4);
5) ne obra čuna ili nepravilno obra čuna PDV ( član 34.);
6) nepravilno obra čuna iznos ulaznog PDV ( čl. 37, 38, 39, 40 i 41);
7) obra čunava i na ra čunima iskazuje PDV i odbija ulazni PDV suprotno
odredbi člana 42 ovog zakona;
8) ne obra čunava PDV u skladu sa odredbom člana 44 ovog zakona;
9) kao preprodavac koriš ćenih (polovnih) proizvoda, umjetni čkih predmeta,
zbirki i starina (antikviteta) ne obra čuna PDV u skladu sa čl. 45, 46 i 47 ovog zakona;
10) ka o licitator (licitant) ne obra čunava PDV u skladu sa čl. 48 i 49 ovog
zakona;
11) u ra čunu iskazuje PDV (č lan 45 stav 6 i član 49 stav 4);
12) u ra čunu ne navede cijenu os tvarenu (dostignutu) na licitaciji, poreze i dru-
ge dažbine i neposredne troškove nabavke (član 49 stav 5);
13) na dokumentu ne navede odvojeno ci jenu dostignutu na licitaciji, uma-
njenu za iznos provizije ( član 49 stav 5);
14) u svom kn jigovodstvu ne obezbijedi (iskaže) podatke iz člana 53 ovog za-
kona, odnosno ne iskaže ih za propisano razdoblje (period);
15) ne vodi knjige primljenih i izdatih ra čuna i druge evidencije ( član 53 st. 4
i 5);

30
16) ne čuva poslovne knjige i drugu dokumentaciju u propisanom roku
( č lan 54);
17) ne obra čuna i ne uplati PDV u skladu sa č lanom 56 stav 3 ovog zakona;
18) ne uplati porez na promet na na čin i u propisanim rokovima ( član 65).
(2) Za prekršaje iz stava 1 ovog člana kazni će se i odgovorno lice u pravnom licu
novč anom kaznom od desetostr ukog do dvadesetostrukog iznosa minimalne zarade u
Crnoj Gori.

Mandatna kazna

Č lan 60
Nov čanom kaznom u iznosu od jednostrukog iznosa minimalne zarade u Crnoj
Gori kazni će se za prekršaj, na licu mjesta, kup ac proizvoda, odnosno primalac usluge,
ako neposredno po odlasku iz prodavnice, odnosno drugog poslovnog prostora ne
zadrži ra čun i ne pokaže ga na zahtjev ovlaš ćenog lica poreskog organa ( član 32 stav 4).

XIX. POSEBNE ODREDBE

Shodna primjena propisa

Član 61
Na razvrstavanje proizvoda po ovom za konu primjenjuju se propisi o carinskoj
tarifi, a na razvrstavanje (klasifikaciju) djelatnosti propisi o klasifikaciji djelatnosti.

Član 62
Na odnose koji nijesu posebno ure đeni ovim zakonom (žalbeni postupak,
postupak prinudne naplate, kamate i dr.) shodno se primjenjuje zakon kojim je ure đen
poreski postupak.

Č lan 63
Zakonom o budžetu Republike za odre đenu godinu, stopa PDV utvr đena ovim
zakonom može se uve ćavati i smanjivati do 15%.

Propisi za izvršavanje ovog zakona

Član 64
Bliži propis o na činu obra čunavanja i pla ćanja i ostvarivanju prava na oslobo-
đ enje od pla ćanja PDV donosi ministar nadležan za finansije.

31

XX. PRELAZNE ODREDBE

Sastavljanje konačnog obra čuna poreza
na promet proizvoda, odnosno usluga

Č lan 65
(1) Poreski obveznici na osnovu Zakona o porezu na promet (“Službeni list
RCG”, br. 4/94, 13/94, 42/94, 13/96, 45/98 i 55/2000), za period 1. januar – 30. jun
2002. godine, sastavljaju završni obračun poreza na promet proizvoda i usluga i
podnose ga nadležnom poreskom or ganu do 15. avgusta 2002. godine.
(2) Porez na promet proizvoda, odnos no usluga za koje je nastala obaveza
obra čunavanja do 30. juna 2002. godine plać a se u rokovima i na način utvr đen
zakonom iz stava 1 ovog člana.

Popis izdatih nenapla ćenih ra čuna

Č lan 66
Poreski obveznici na osnovu Zakona o porezu na promet (“Službeni list RCG”,
br. 4/94, 13/94, 42/94, 13/96, 45/98 i 55/2000) dužni su na dan 30. jun 2002. godine,
izvršiti popis iz datih nenaplaćenih ra čuna i izvršenih predplata (avansa) u kojima je
sadržan porez na promet proizvoda, odnosno usluga i podnijeti ga nadležnom poreskom
organu prilikom podnošenja kona čnog obra čuna poreza na promet za period januar –
jun 2002. godine.

Popis proizvoda u trgovini

Č lan 67
(1) Poreski obveznici na osnovu Zakona o porezu na promet (“Službeni list
RCG”, br. 4/94, 13/94, 42/94, 13/96, 45/98 i 55/2000) koji obavljaju djelatnost trgovine
dužni su, na dan 30. jun 200 2. godine, izvršiti popis proizvoda na zalihama koje vode
po prodajnim cijenama sa urač unatim porezom na promet proizvoda i usluga i stornirati
obra čunati porez na promet na zalihama.
(2) Obveznici iz stava 1 ovog člana, za proizvode iz tog stava, utvr đuju prodajne
cijene bez poreza na pr omet i na tako utvrđene cijene obra čunavaju PDV po odredbama
ovog zakona. Ukoliko tom prilikom do đe do pove ćanja maloprodajnih cijena, obveznici
su dužni da popisne liste zaliha i maloprod ajnih cijena podnesu poreskom organu do 15.
jula 2002. godine.
(3) Obveznici iz stava 2 ovog člana koji nijesu obveznici PDV podnose obra čun
poreza na promet po odredbama zakona iz stava 1 ovog člana do 31. jula 2002. godine,
kada i vrše pla ćanje poreske obaveze.
(4) Nadzor nad promjenom ma loprodajnih cijena iz ovog člana vrši tržišna
inspekcija.

32

Popis određenih proizvoda u trgovini i ugostiteljstvu

Č lan 68
(1) Izuzetno od odredbe člana 67 ovog zakona, pores ki obveznici na osnovu
Zakona o porezu na promet (“Službeni list RC G”, br. 4/94, 13/94, 42/94, 13/96, 45/98 i
55/2000) koji obavljaju trgovinsku i ugostiteljsku djelatnost, a koji su obveznici PDV
dužni su, na dan 30. jun 2002. godine, izvršiti popis proizvoda na zalihama u kojima je
sadržan porez na promet i popisne liste sa iskazanim porezom na promet dostaviti
nadležnom poreskom organu najkasn ije do 31. jula 2002. godine.
(2) Porez na promet iskazan u zalihama iz stava 1 ovog člana smatra se ulaznim
PDV po ovom zakonu i obveznici PDV imaju pravo na odbitak tog poreza srazmjerno
izvršenom prometu, stim što po toj osnovi nemaju pravo na povra ćaj PDV.

Prijava za registraciju za PDV

Č lan 69
(1) Lica iz člana 13 ovog zakona sti ču svojstvo poreskog obveznika po odre-
dbama ovog zakona, ako su u 2001. godini ostvarila promet veći od 18 000 Eura.
(2) Lica iz stava 1 ovog člana dužna su, najkasnije do 30. aprila 2002. godine,
poreskom organu podnijeti prija vu za registraciju za plaćanje PDV.
(3) Poreski organ licima iz stava 2 ovog člana izdaje potvrdu o registraciji,
najkasnije do 15. maja 2002. godine.

Odložena primjena

Č lan 70
Izuzetno od člana 2 ovog zakona, za 2002. godinu , dio prihoda od PDV može se
usmjeriti budžetskom korisniku, a kojem su prije stupanja na snagu ovog zakona
neposredno usmjeravani prihodi od poreza na promet, a na osnovu posebnog programa
Vlade.

Č lan 71
(1) Izuzetno od člana 38 ovog zakona, do 31. d ecembra 2002. godine, odbitni
udio ulaznog PDV se utvr đuje na osnovu stvarnih podataka o izvršenom prometu
proizvoda, odnosno usluga na koje se obra čunava i pla ća PDV.
(2) Odredbe člana 40 ovog zakona ne primjenjuj u se na proizvode na zalihama
koji su nabavljeni prije 1. jula 2002. godine.

33

XXI. ZAVRŠNE ODREDBE
Prestanak važnosti propisa

Član 72
Danom primjene ovog zakona prestaju da važe:
(1) Zakon o porezu na promet (“Službeni list RCG”, br. 4/94, 13/94, 42/94, 45/98
i 55/2000) i propisi doneseni na osnovu tog zakona.
(2) Odredbe člana 9 stav 1 ta čka 3) Zakona o sistemu javnih prihoda (»Službeni
list RCG«, br. 30/93, 3/94, 42/94, 13/96 i 45/98).

Stupanje na snagu zakona

Č lan 73
Ovaj zakon stupa na snagu 1. januara 2002. godine, a primjenjiva će se od 1. jula
2002. godine.